2.2 Республиканские налоги

1.Акцизы

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Объектам акцизного налогообложения, прежде всего, являются товары массового производства, что определяет высокую фискальную значимость данного налога.

Плательщики акцизов являются:

1. По подакцизным товарам, производимым на территории ПМР-производящие их юридические лица и самостоятельно их реализующие.

2. Юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары на территорию ПМР.

Объектом обложения акцизом у физических лиц является: таможенная стоимость (объемы) импортируемых товаров, продукции за исключением необлагаемого минимума подакцизных товаров.

Ставки акциза являются едиными на всей территории ПМР и устанавливаются в % или в денежном выражении. При изменении конъюнктуры рынка, с целью защиты внутреннего рынка ПМР размеры ставок на товары (продукцию), импортируемые и производимые на территории ПМР пересматриваются (увеличиваются, уменьшаются) нормативными актами Президента ПМР, но не более, чем на 50%.

Акцизный сбор в полном объеме зачисляется в республиканский бюджет. ⁷

2. Единый социальный налог.

Единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды:

Государственный пенсионный фонд ПМР;

Государственный фонд обязательного социального страхования ПМР;

Государственный фонд содействия занятости ПМР.

Плательщиками единого социального налога признаются:

а) юридические лица (организации, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам, крестьянские (фермерские) хозяйства, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам, индивидуальные предприниматели.

б) Плательщиками обязательного страхового взноса являются физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Объектом налогообложения признаются:

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах). Для индивидуальных предпринимателей объектом обложения является валовой доход, определяемый при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган. В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 20 % от дохода.

Ставки единого социального налога установлены в размере от 3% до 25%. ⁸

3.Налоги, служащие источником образования дорожных фондов.

На территории ПМР финансирование затрат связанных с содержанием, ремонтом, строительством и реконструкцией автомобильных дорог общего пользования а также автомобильных дорог уличной дорожной сети муниципальных образований осуществляется за счет целевых бюджетных средств которые образуют:⁹

- Республиканский дорожный фонд

- Местный дорожный фонд

Средства этих фондов имеют специальное назначение и на подлежат изъятию или расходованию на цели, не предусмотренные законодательством.

Расходование средств республиканского дорожного фонда осуществляется по следующим направлениям:

1) На содержание, ремонт и развитие автодорог общего пользования и их составных частей относящихся к государственной собственности.

2) Производство дорожно-строительных материалов.

3) Приобретение оборудования, машин и механизмов предназначенных для обслуживания автодорог.

4) Проведение научно исследовательских и опытно конструкторских работ связанных с содержанием автодорог.

5) Содержание производственных баз связанных с содержанием автодорог.

6) Осуществление контроля за состоянием автодорог включая их обследование, испытание и паспортизацию.

7) Ликвидация аварийных ситуаций на дорогах в результате стихийных бедствий.

8) Иные направления установленные законодательством.

Из республиканского дорожного фонда могут выделяться дотации местному дорожному фонду на привидение уличной дорожной сети в нормативное состояние , размер дотации устанавливается ежегодно законам о бюджете на соответствующий финансовый год. Средства местного дорожного фонда расходуются по тем же направлениям что и средства республиканского дорожного фонда, но только на содержание уличной дорожной сети. Порядок образования дорожного фонда устанавливается законом ПМР о дорожных фондах порядок использования дорожного фонда устанавливается законом о бюджете на соответствующий финансовый год.

Средства дорожного фонда, использованные, не по назначению подлежат возврату в бесспорном порядке должностные лица, по решению которых средства, использованные не по назначению привлекаются к ответственности установленной законодательством.

4.Платежи за загрязнение окружающей среды и право на пользование недрами.

Субъектами являются юридические лица, физические лица (далее природопользователи), организационная и производственно-хозяйственная деятельность, которых приводит к загрязнению окружающей природной среды, а также связана с использованием природных ресурсов.

Объектами являются отношения, возникающие в связи с негативными видами воздействия на окружающую природную среду и использованием природных ресурсов.¹⁰

5. Налог на доходы

Налог на доходы организаций представляет собой форму изъятия в государственный бюджет ПМР части доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также вне реализационных доходов.

Плательщиками налога на доходы являются организации любых организационно-правовых форм и форм собственности, дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, имеющие согласно гражданскому законодательству ПМР статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность на территории ПМР.

Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, под отрасли народного хозяйства республики, деятельности. Ставки установлены от 1% до 10%.¹¹

6. Налог на имущество юридических лиц.

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству ПМР, а также международные предприятия, объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы¹².

Ставка налога устанавливается в процентах от стоимости имущества в следующих размерах:

а) по основным фондам:

- по предприятиям, произведшим переоценку до рыночной стоимости, зафиксированную в условных денежных единицах - 0,5%;

- по предприятиям, произведшим переоценку основных фондов по коэффициентам пересчета балансовой стоимости, установленным Правительством ПМР- 1%;

б) по иному имуществу - 1%.

Для предприятий производящих, перерабатывающих, хранящих сельскохозяйственную продукцию - 0,3% от основных фондов.

7.Земельный налог

Пользование земельными ресурсами территории ПМР яв-ся платным при этом формой оплаты является земельный налог и арендная плата. Целью введения платежей за пользование земельными ресурсами является стимулирование рационального использования земель их охраны, повышения плодородия почвы.

Плательщиками налога является:

Юридические лица

Объектом налогообложения является:

Земельный участок, предоставленный в пользование либо в аренду. В объект налогообложения включается также земельный участок, занятый строением и сооружением участками необходимыми для их содержания, а также санитарно защитные зоны, технические и д.р. зоны связанные с их обслуживанием.

Ставки устанавливаются в зависимости от места нахождения З/у исходя из состава, площади, и качества земельных угодий и подразделяется на:

1)На земли сельхоз. назначения в том числе:

- За земли, имеющие кадастровую оценку 0,35 РУИЗП за 1 баллогиктар.

- За земли, не имеющие кадастровую оценку 24 РУМЗП за 1 гектар.

2)Земли не сельскохозяйственного назначения:

-Расположенные за пределами населенных пунктов из них

а) земли промышленности, транспорта, связи 0,003РУМЗП за 1 м ²

б) земли занятые санитарно защитными зонами лесного и фонда используемых в хоз целях 0,003РУМЗП за 1 м ²

в) земли занятые карьерами и д.р нарушенными землями 0,02РУМЗП за 1 м ²

2)Земли не сельскохозяйственного назначения расположенные в черте населенных пунктов, ставки подразделяются в зависимости от села либо городской местности, а также в зависимости от вида объекта расположенного но данному З/у и варьирует от 0,02РУМЗП-0,13РУМЗП

8.Подоходный налог с физических лиц.

Плательщики налога:

- физические лица, являющиеся резидентами ПМР, а также физические лица, не являющиеся резидентами ПМР, но, получающие доходы от источников, расположенных в ПМР, (далее - налогоплательщики).¹³

К резидентам ПМР относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в ПМР (проживающие в ПМР в общей сложности не менее 183 дней в календарном году).

Объектом налогообложения признается доход полученные

1 .физическими лицами-резидентами- как на территории ПМР, так и из-за ее пределами;

2.физическими лицами- нерезидентами- от источников в ПМР.

К доходам от источников в ПМР относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления деятельности на территории ПМР

К доходам от источников за пределами ПМР относятся доходы, в денежной и натуральной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами ПМР.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % и 2%.

9. Государственная пошлина.

Государственная пошлина это обязательный и действующий на всей территории ПМР платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов¹⁴.

Ставки:

при стоимости имущества 200-2000РУ МЗП-1% с суммы превышающей 200РУ МЗП;

при стоимости имущества 2000-6000 РУ МЗП- 20 РУ МЗП + 5% с суммы превышающей 2000 РУ МЗП;

при стоимости имущества свыше 6000 РУ МЗП- 220 РУ МЗП + 7% с-суммы превышающей 6000 РУ МЗП;

Основные льготы: предоставляемые льготы такие же как в налоге на имущество физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты: исчисление налога производится налоговым органом на основании документов, предоставленных физическим лицом, от стоимости указанного имущества. Оценка имущества производится органами коммунального хозяйства. Налог уплачивается на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом.

10. Таможенная пошлина

Таможенная пошлина является одним из основных видов таможенных платежей и представляет собой обязательный платеж, взимаемый с субъектов внешнеэкономической деятельности при перемещении ими товаров через таможенную границу государства¹⁵.

11.Налог на игорную деятельность

Плательщиками налога на игорную деятельность являются организации любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица, а также филиалы и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие игорную деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Организации, которые в соответствии с настоящим Законом являются плательщиками налога на игорную деятельность, не уплачивают налог на доходы организаций в части доходов, полученных от осуществления игорной деятельности. Налогообложение иных видов деятельности, не относящихся к игорной деятельности, производится в общеустановленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.

Объектами налогообложения признаются:

а) игровое поле игрового стола;

б) игровой автомат (в том числе входящий в игровой комплекс

игровых автоматов);

в) касса тотализатора;

г) касса букмекерской конторы;

д) компьютерный сервер электронного казино.