Глава 3. Совершенствования налоговой системы пмр

Совершенствование налоговой системы определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально – экономические границы налогообложения.

На мой взгляд, основными путями совершенствования является обеспечение стабильности, определенности, прозрачности и предсказуемости налогового законодательства, построение единой, логически цельной и согласованной налоговой системы. Руководство республики должно найти баланс между объективно противоречащими друг другу фискальными и стимулирующими функциями налогов.

Важнейшим элементом налоговой системы является установление ее справедливости прежде всего за счет более равномерного распределения налогового бремени, сокращение неэффективных налоговых льгот, естественно при этом подход должен быть дифференцированным.

А так же еще одним важнейшим элементом рационализации налоговой системы является установление цивилизованных взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, а именно: заметное снижение величины штрафных санкций за налоговое правонарушение, уточнение их ставок, исключение субъективизма при рассмотрении налоговых споров, расширение прав налогоплательщиков.

Необходимо придать налоговым законам больше прозрачности, обеспечить нейтральность налогов по отношению к инфляции, организационно-правовым формам, соотношению основных и оборотных средств, длительность производственного цикла, улучшить регламентирование деятельности и взаимодействие налоговой администрации и налогоплательщиков.

Серьезные резервы в работе с налогоплательщиками скрыты в разъяснительной и информационной деятельности. Ведь не столько высокие ставки налогов, сколько неумение правильно применять их на практике, приводят к высоким налоговым отчислениям. Ведь правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможность финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В связи с этим в 2000 году в Республике были предприняты шаги по созданию эффективной бюджетной и налоговой системы, об этом свидетельствуют итоги социально – экономического развития 2001 года Республики, характеризующие вступление экономики в стадию оживления.

В 2004 году программа совершенствования налоговой системы проводилась по следующим направлениям:

Достижение оптимального сочетания фискальной, регулирующей и стимулирующих функций в действующем Законе ПМР “ О налоге на доходы организаций “;

Придание налоговому законодательству большей четкости и “прозрачности”, не оставляющей место для неоднозначного толкования налоговых норм, в том числе на основе мер по рационализации и упрощению бухгалтерского учета;

Пересмотр и отмена налоговых льгот и исключений, сокращение перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств;

Усиление контроля над целевым расходованием льготируемых средств и реализация предложений, связанных с отменой тех из них, которые используются не по назначению или неэффективны;

В целях устранения практики использования предоставленных льгот различным общественным, благотворительным организациям, а также предприятиям, связанным с организацией деятельности инвалидов, других льготных категорий граждан, на неустановленные цели или распространения на широкий круг лиц, переход на предоставление целевой помощи, грантов других адресных форм поддержки;

Снижение налоговой нагрузки юридических лиц посредством снижения ставки единого социального налога, ставок налога на доходы организаций по некоторым отраслям, а также нагрузки физических лиц путем уменьшения ставки обязательных социальных взносов в ПФ и поэтапным переходом на персонифицированный учет налогоплательщиков единого социального налога

В 2013 году правительство ПМР предложило внести ряд поправок в закон «О подоходном налоге с физических лиц». Изменения позволят вывести из «тени» сделки по купле-продаже автомобилей, пригнанных из-за рубежа. В Приднестровье такой вид бизнеса довольно распространен. Физические лица, занимающиеся ввозом машин с целью продажи, как правило, оформляют генеральные доверенности на покупателя, и только спустя три года оформляется сделка купли-продажи, поскольку в этом случае подоходный налог не взимается. Специалисты на примере одного такого предпринимателя подсчитали, что за три года бюджет недополучил более 488 тыс. рублей.¹⁷

В Приднестровье в 2013 году акцизный сбор на горюче-смазочные материалы увеличится на 50% или в 1,5 раза. Кроме того, сбор на все подакцизные товары будет взиматься не в евро, а в долларах США.

В проекте, предложенном Правительством, предлагалось пополнить республиканский бюджет и Дорожный фонд за счет обложения акцизами товаров, производимых, импортируемых и реализуемых на территории республики. 60% от акцизного сбора, взимаемого с бензина, газойля, а также от реализации газа планировалось направить в республиканский бюджет, 40% – в доход Дорожного фонда.¹⁸

Кроме этого в 2013 году предусмотрено повышение ставок по налогу на доходы организаций на 10%.

Повышение ставок не коснулось производственной сферы, для которой размер ставок остается на действующем уровне.¹⁹

 Законодательным актом вводятся 2 новых сбора:²⁰

- паевой сбор за право пользования землями сельскохозяйственного назначения.

- целевой сбор на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка).

Цель введения паевого сбора: граждане, имеющие право на земельные паи, будут получать ежегодные выплаты.

Целевой сбор – на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка) - будет взиматься с тех, кто получает доходы от использования земли, для того чтобы часть средств направлялась на нужды села: на ремонт детских садиков, школ, тем самым позволив главам государственных администраций сел и поселков решать определенные социальные проблемы населения.

Размер сбора составит 1 РУ МЗП с 1 га.

Таким образом, создание налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности – дело не слишком близкого будущего, но оно сдвинулось с мертвой точки и есть реальная надежда на логическое завершение этого процесса.