23 Аудит кассовых операций

Цель:установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с ден.ср-ми на п/п.

Нормативный документ:положение» порядок ведения кассовых операций» №373 от 12.11.11, письмо ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юр.лицами».

Источники инф-и: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром ден.ср-в, журнал регистрации ПКО и РКО, отчет кассира с приложением первички, инв.описи или акты инв-и наличных ден.ср-в. Договора о полной мат.ответств.кассира, главная книга.

В ходе аудита кассовых операций аудиторы должны: - изучение фактич.порядка документального оформления операций по приходу и расходу ден.ср-в, ведения кассовой книги, учета кассовых операций; - проверка соблюдения кассовой дисциплины своевременности и полноты оприходования налич.денег в кассе и возврата в банк ден.ср-в, уст.правил расчетов с юр.лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования получ.ср-в); - ознакомиться с условиями хранения наличных, ЦБ и др.ден.док-в в кассе. В процессе проверки кассовых операций аудиторы выясняют правильность их док-го оформления: полноту заполнения реквизитов ПКО и РКО, обязательную их регистрацию, наличие подписей и печатей, отсутствие исправлений. Для проверки правильности док-го оформления изучаются отчеты кассира с прилож.первич.док-ми, кассовая книга, журнал регистрации ПКО и РКО. Если на п/п учет кассовых операций компьютеризирован, аудиторы должны убедиться в защищенности программы от несанкц.доступа кассира или др.лиц с целью изменении нумерации док-в. Далее аудиторы уст.законность совершения кассовых операций, соответствия их требованиям норм.док-в. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудиторов в системе внутр.контроля на п/п может быть осущ.сплошная или выборочная проверка кассовых док-в. В выборку включаются все док-ты за 1-2 квартала или за 1 мес.в каждом квартале отч.периода. если доля ошибок и не правильно оформл.док-в привысит долю, обоснов.во внтр.стандартах, то целесообразно проверить и ост.кассовые док-ы. При проверке кассовых операций уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования ден.ср-в в результате поступлений из банка, возврата подотч.сумм, выручки, взносов арендной платы. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и ПКО. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в ПКО, накладных и сч.фактурах, лентах кассового аппарата. Возврат неисп.подотчетных сумм анализируется по авансовым отчетам и ПКО. Проверяя расходование наличных ден.ср-в из кассы, аудиторы должны обратить внимание на юр.обоснованность выдачи денег. Устанавливается соблюдение расчетов между юр.лицами наличными ден.ср-ми (не более 100 тыс. по 1 дог-ру). Выдача денег подотчетным лицам осущ. на основании командировочного и РКО и/или заявления. Правильность учетных регистров по 50 сч. Устанавливается путем сверки с регистрами аналитич.учета. Аудитор выполняет арифм.контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и журнала-ордера №1 и ведомости №1 за соотв.месяц по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, следовательно аудиторы требуют письм.объяснение от бухгалтеров и оперативного информирования рук-ва п/п.

При выявлении ошибок, они фиксируются в рабочих док-х аудитора и определяется их колич.влияние на показатели бух.отчетности. Для порядка учета налиия и движения производится сверка первички, оформл.операции по движению ден.док-в с данными учетных регистров по сч.50.3 «денежные док-ы»

По результатам тестирования устанавливается фактич.отношение рук-ва к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных ср-в на п/п. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения аудиторских процедур.