24 Аудит операций по р/с

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными ср-ми через р/сч, правильности их отражения в учете и отчетности.

Источники инф-и:

1-сведения об открытых счетах в банках;

2-выписки с р/сч с приложенными первичными док-ми;

3-учетные регистры по счетам;

При проверке банковских операций аудиторы должны: 1-установить кол-во и состав открытых счетов; 2-выяснить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах; 3-определить правильность отражения банковских операций в учете; 4-дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины.

Проверка проводится по всем банковским счетам п/п и предусматривает сверку остатков ден.ср-в на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а так же оборотов и остатков по счетам 51, 55, 57, в учетных регистрах и главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Анализ операций, совершенных в отчетном периоде осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными док-ми. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление ср-в на одни цели, в то время как документы подтверждают другие цели. Аудиторам необходимо выяснить: - допускаются ли незаконные банковские операции. – полноту и своевременность оплаченных ТМЦ. – правильность и законность операций с аккредитивами и векселями. В процессе проверки поступивших на р/сч денежных ср-в следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в уч.регистрах по счетам учета финн.результатов и счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками и разными дебиторами и кредиторами. Суммы, не подтвержденные документально должны учитываться на счете 76.2 «расчеты по претензиям».

Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежнымх ср-в с расчетного и др.банковских счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления ср-в по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально договорами, накладными, сч.-фактурой, актами сдачи-приемки вып.работ. если п/п осуществляет переводы сумм з/п, удержаний по исп.листам, то их обоснованность обеспечивается как наличием первичных док-в так и реальностью указанных в них адресатов – получателей ср-в.

Если п/п хранит денежные ср-ва в аккредитивах на депозитных счетах то аудиторы должны проверить по данным первичных док-в и уч.регистров порядок зачисления ср-в на соотв.счета в банках, их использования, полноту и своевременность поступления доходов по депозитным операциям.

На заключительном этапе проверки устанавливается реальность и законность операций по 57 счету «переводы в пути». По данным первичных док-в и уч.регистров по 51 и 57 счетам выясняется реальное движение ден.ср-в, направленных для зачисления на р/сч путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу банка и через отделение связи. Обнаруженные нарушения фиксируются в рабочих док-х аудитора и опр.их колич.влияние на показатели БО.