Задание 5. Обоснование управленческих решений на основе маржинального анализа

Для предприятий, стремящихся к повышению эффективности хозяйственной деятельности, необходимо разработать действенную стратегию и соответствующие ей инструменты обоснования управленческих решений по оптимальному сочетанию прибыли, себестоимости и объема производства выпускаемой продукции (выполнения работ или оказания услуг). Главной целью коммерческого предприятия, работающего в рыночных условиях, является получение максимально возможной величины прибыли. Однако добиться этого возможно на основе разумного сочетания объема продаж и цены реализации выпускаемой продукции (работы, услуги).

Экономической наукой разработаны в рамках маркетингового анализа достаточно надежные требования к обоснованию управленческих решений, направленных на достижение максимально возможной величины прибыли. Главным условием применения этих подходов является предварительное деление затрат на постоянные и переменные. Чтобы обосновать управленческое решение по реализации конкретных мероприятий, необходимо придерживаться этих требований, что означает:

-учесть ограничения, обусловленные производственной мощностью предприятия, обеспеченностью оборотными средствами, трудовыми ресурсами, а также учесть потребности рынка в каждом товаре, с учетом этих ограничений производить корректировку планов, заключать договоры с поставщиками материальных, технических и энергетических ресурсов, а также формировать портфель заказов на выпускаемую продукцию;

-оценить, как изменится ситуация на рынке при увеличении выпуска одних товаров и снижения производства других, составить прогноз на то, как будут реагировать конкретные заказчики (потребители) на изменения в ассортименте и объеме выпускаемой продукции;

-провести экономический анализ по изменению прибыли и себестоимости продукции и объему продаж в случае возможного снижения цен при одновременном увеличении выпуска продукции;

-обосновать целесообразность максимально возможного увеличения выпуска изделий, имеющих высокую рентабельность и обеспечивающих большой вклад в формирование прибыли предприятия;

-разработать наиболее обоснованный метод распределения косвенных расходов и постоянных затрат предприятия между отдельными видами продукции при многономенклатурном производстве;

-провести детальную классификацию затрат на переменные и постоянные с последующим распределением постоянных затрат по видам продукции и по центрам ответственности за затраты.

Классификация затрат на постоянные и переменные и их распределение по видам продукции дает возможность проводить анализ безубыточности как отдельных продуктов, так и всего ассортимента, выпускаемой предприятием продукции. На основе экономического анализа в конечном итоге разрабатываются управленческие решения, направленные на увеличение прибыли предприятия.

Круг вопросов обоснования управленческих решений, которые можно решать с помощью системы директ-костинг и маржинального анализа, включает также проблемы обоснования ряда управленческих решений, среди которых можно выделить следующие:

-обоснование принятия заказа по ценам ниже рыночных цен;

-обоснование принятия решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;

-решение задачи «производить или покупать детали, полуфабрикаты»;

-выбор варианта капитальных вложений;

-определение минимальной величины заказа.

Задание 5. Обосновать необходимость управленческого решения по поводу приобретения микроавтобуса для перевозки пассажиров.

Предприятию нуждается в микроавтобусе только для перевозки сотрудников фирмы до места работы. Общий объем пассажирооборота за год составляет 36 000 т-км. 1 вариант: при приобретении микроавтобуса постоянные расходы составят 1440 тыс. руб., переменные затраты – 72 руб.

2 вариант: в автотранспортной организации можно заказать микроавтобус. Стоимость 1 т-км перевозки равна 240 руб.

Определить приобретать микроавтобус или воспользоваться услугами автотранспортной организации.

Рассмотрим как можно обосновать необходимость приобретения микроавтобуса для перевозки пассажиров.

Для определения соответствующего пассажирооборота приравняем затраты по первому и второму вариантам:

1440 + 72 * Х = 240 * Х

168 * Х = 1440

Х = 8,6 тыс. т/км

Следовательно, при объеме пассажирооборота до 8,6 тыс. т/км выгоднее пользоваться услугами автотранспорта сторонних организаций, и при больших объемах выгоднее приобрести собственный автомобиль, поскольку стоимость одного т/км и общая сумма затрат на перевозку пассажиров будут ниже.

Доказательством выступает то, что затраты по первому варианту при объеме пассажирооборота, равном 36000 т/км составляют: 1440000 руб. + 72 руб. * 36000 т./км = 4032 тыс.руб., а по второму варианту: 240 руб. * 36000 т./км = 8640 тыс.руб. Годовая экономия при использовании первого варианта составит 4608 тыс.руб. (8640 – 4032).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Чараева М. В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. Издательство Феникс, 2010.

2. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. Издательство: Проспект, 2010.

3. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник. Издательство: Дашков и К, 2010.

4. Брег С. Настольная книга финансового директора. 6-е изд. Издательство: Альпина Паблишерз, 2009 .

5. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента. 2-е изд., перераб. и доп. Издательство: Проспект, 2009.

6. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. Издательство: Эксмо, 2009.

7. Галасюк В. Принципиально новый подход к оптимальному управлению активами компании на базе концепции CCF. Финансовая концепция капитала и активы компании //Финансовая консультация. –2010. -№ 31-32. –С.17-19.

8. http//www.aup.ru