Тема: Бухгалтерский баланс

1. Сущность и строение бухбаланса.

2. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса.

1. Бухбаланс– способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном выражении имущества (средств) предприятия по его составу и размещению и источникам его формирования на определенную дату.

Бухбаланс по внешнему виду представляет собой таблицу двухсторонней формы: левая сторона – актив баланса, правая – пассив. В активеотражаются средства предприятия по его составу и размещению, а впассиве– те же самые средства, но в иной группировке – по источникам их формирования. То обстоятельство, что в активе и пассиве баланса записаны данные об одном и том же имуществе предприятия, но в различной группировке обусловливает равенство итогов актива и пассива баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Основной элемент бухбаланса – балансовая статья. Под статьей бухбаланса понимается отдельный вид средств или источника, показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой.

Статьи баланса сгруппированы в 5 разделов: 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.

Актив

1 – внеоборотные активы

2- -оборотные активы

Пассив

3 – капитал и резервы

4 – долгосрочные обязательства

5 – краткосрочные обязательства

Характерная особенность действующей структуры баланса – расположение разделов и статей в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги.

Виды бухбалансов

1. По времени составления. Периодический (месячный, квартальный), годовой, вступительный (составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации), ликвидационный (составляется при ликвидации организации), разделительный (составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций), соединительный (составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо).

2. По объему информации. Единичный, сводный (составляется путем объединения отдельных балансов организаций, в основном им пользуются министерство, ведомства, концерны), сводноконсалидированный (составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций взаимосвязанных между собой экономически (холдинговые компании со своими дочерними и зависимыми обществами).

3. По способу очистки. Баланс-брутто (бухбаланс, содержащий регулирующие статьи: амортизация основных средств, нематериальных активов, торговая наценка), баланс-нетто (несодержащий регулирующие статьи). Сейчас составляется баланс-нетто.

4. По характеру деятельности. По основной: по неосновной:

2. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса.

В процессе работы предприятия совершают различные хоз. операции, которые вызывают изменения в составе средств предприятия и источников их формирования. Несмотря на разнообразие этих операций все они по своему экономическому содержанию и влиянию на актив и пассив баланса подразделяются на 4 основные группы (типы).

1. Изменяют только состав имущества, то есть затрагивают актив баланса: одна его статья увеличивается, другая-уменьшается, валюта баланса не изменяется.

∑ A+ И1-И2=∑П

2. Изменяют состав источников формирования имущества предприятия, то есть затрагивают только пассив: одна статья увеличивается, другая-уменьшается, валюта баланса не изменяется.

∑ A=∑П + И1-И2

3. Одновременно увеличивают величину имущества организации и источников его формирования. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

∑ A+ И1=∑П + И2

4. Уменьшают одновременно величину имущества и источников его формирования. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.

∑ A- И1=∑П - И2

Пример «изменение баланса под влиянием хозяйственных операций». Ед.изм.=рубли.

Актив			Пассив
Статьи	Сумма	Статьи		Сумма
Основные средства	123600	Установочный капитал		61800
Материалы	8240	Добавочный капитал		53560
Покупатели	15450	Резервный капитал		16480
Расчетные счета	12360	Прибыль		9785
		Персонал организации		6695
		Поставщики		11330
Баланс	159650	Баланс		159650

Операции 1го типа: 1ая: поступило в кассу с расчетного счета 6695. 2ая: поступило на расчетный счет от покупателей 15450. 3я: переданы материалы в производство 5150.

Измененный баланс(после отражения в нем операций 1го типа), рубли.

Актив			Пассив
Статьи	Сумма	Статьи		Сумма
Основные средства	123600	Установочный капитал		61800
Материалы	3090	Добавочный капитал		53560
Покупатели	_	Резервный капитал		16480
Расчетные счета	21115	Прибыль		9785
Касса	6695	Персонал организации		6695
Незавершенное производство (НЗП)	5150	Поставщики		11330
Баланс	159650	Баланс		159650

1ая операция: 0+6695

2ая операция: 12360-6695+15450, 15450-15450

3я операция: 8240-5150=3090, 0+5150

Операции 2го типа: 1- прибыль направлена на увеличение резервного капитала 9785, 2-полученный кредит в банке направлен на погашение задолженности поставщика 9064.

Измененный баланс(после отражения в нем операций 2го типа), рубли.

Актив		Пассив
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
Основные средства	123600	Установочный капитал	61800
Материалы	3090	Добавочный капитал	53560
Покупатели	-	Резервный капитал	26265
Расчетные счета	21115	Прибыль	-
Касса	6695	Персонал организации	6695
Незавершенное производство (НЗП)	5150	Поставщики	2266
		Кредиты банка	9064
Баланс	159650	Баланс	159650

1ая операция: 9785-9785=0, 16480+9785=26265

2ая операция: 0+9064=9064, 11330-9064=2266

Операции 3го типа: 1ая: получены от поставщиков материалы 11948, 2ая: зачислен на расчетный счет кредит банка 5150.

Измененный баланс(после отражения в нем операций 3го типа), рубли.

Актив			Пассив
Статьи	Сумма	Статьи		Сумма
Основные средства	123600	Установочный капитал		61800
Материалы	15038	Добавочный капитал		53560
Покупатели	-	Резервный капитал		26265
Расчетные счета	26265	Прибыль		-
Касса	6695	Персонал организации		6695
Незавершенное производство (НЗП)	5150	Поставщики		14214
		Кредиты банка		14214
Баланс	176748	Баланс		176748

1ая операция: 3090+11948=15038, 2266+11948=14214

2ая операция: 9064+5150=14214, 21115+5150=26265

Операции 4го типа: 1ая-из кассы выдана заработная плата персоналу организации 6695, 2ая-перечислено с расчетного счета поставщикам погашение задолженности 8858, 3я-погашена задолженность банку по кредитам 14214.

Измененный баланс (после отражения в нем операций 4го типа), рубли.

Актив			Пассив
Статьи	Сумма	Статьи		Сумма
Основные средства	123600	Установочный капитал		61800
Материалы	15038	Добавочный капитал		53560
Покупатели	-	Резервный капитал		26265
Расчетные счета	3193	Прибыль		-
Касса	0	Персонал организации		13390
Незавершенное производство (НЗП)	5150	Поставщики		5356
		Кредиты банка		0
Баланс	146981	Баланс		146981

1ая операция: 6695-6695=0, 6695+6695=13390

2ая операция: 26265-8858=17407, 14214-8858=5356

3я операция: 17407-14214=3193, 14214-14214=0

!!!!! ДЗ: бланк бухбаланса (очень кратко описать разделы и статьи, в чем их суть; актив и пассив)