- •Налогообложение предприятий Курс лекций
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Противоречие между потребностями в
- •6. Налог на имущество.
- •11. Единый социальный налог
- •1.3.Особенности налогового регулирования.
- •Тема 1. Налоги в системе финансов общества рыночной экономики.
- •1.1. Роль налогов в системе экономических отношений распределения денежных доходов в обществе.
- •1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте.
- •1.4. Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь.
- •1.5.Элементы налога.
- •Тема 2. Налоговая система государства.
- •2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
- •2.2.Принципы построения налоговой системы.
- •Принципы налогообложения
- •2.3.Налоговый кодекс рф, его значение и содержание.
- •Тема 3. Классификация налогов в налоговой системе.
- •3.1.Понятие «классификация налогов». Группировка налогов по однородным признакам.
- •3.2. Классификация налогов
- •3.3.Специальные налоговые режимы.
- •Тема 4. Налоговое планирование.
- •4.1.Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.
- •4.2.Пути оптимизации.
- •Тема 5. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •5.I Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
- •5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Тема 6. Налог на имущество.
- •6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур.
- •2 Варианта расчета налога. Срок уплаты.
- •Тема 8. Акцизы и пошлины..
- •8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.
- •8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин.
- •8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения.
- •8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц.
- •9.1.Роль налога на доходы физических лицв налоговой системе. Его принципы.
- •9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
- •9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
- •9.4.Ставки налога, сроки уплаты.
- •Тема 10. Налог на имущество физических лиц.
- •Тема 11. Единый социальный налог
- •11.2.Ставки есн, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 12. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
- •Тема 13. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •13.1.Предприниматель. Его формальный признак.
- •13.2.Постановка на учет в налоговых органах – как необходимое условие для начала деятельности.
- •13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя. Объект налогообложения.
- •13.4.Местные налоги, уплачиваемые предпринимателем.
- •13.5.Ставка налога. Срок уплаты.
- •Тема 14. Государственная налоговая инспекция.
- •14.1.Государственный финансовый контроль
- •14.2.Государственный налоговый контроль.
- •14.3. Права налогоплательщика.
- •14.4.Обязаности налогоплательщика.
- •Тема 15. Органы государственного налогового контроля и их компетенция.
- •15.1.Состав управления налогообложения в рф.
- •15.2.Состав центрального аппарата Министерства рф.
- •15.3.Вспомогательные функции ряда управлений мнс.
- •Тема 16. Налоговая проверка.
- •16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
- •16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
- •17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.3.Налог на образование. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
- •17.6.Сбор за право торговли. Объект обложения, плательщики сбора, налоговый период.
- •Сбор за право торговли должен быть уплаченне позднее, чем за пять рабочих дней месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
- •17.7.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.
1.5.Элементы налога.
Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства.
Субъект налога (налогоплательщик) – физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.
Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству.
Объект налога (объект обложения) – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом.
Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.
Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.
Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога.
Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.
Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога.
Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, полностью освобождаемая от обложения.
Тема 2. Налоговая система государства.
Вопросы к теме.
2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
2.2. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
2.3.Налоговый кодекс Российской Федерации, его значение и содержание.
2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика не более 30% его доходов. Если же ставки налогов и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.
Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании всех налоговых систем. В развитых странах идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой.
По мнению западных экономистов, основные налоговые проблемы, общие для развитых стран, состоят в следующем:
Современные налоговые системы слишком сложны для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.
Личное подоходное обложение характеризуется несправедливым распределением налогового бремени: нередко одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения. Это вызывает протесты со стороны налогоплательщиков и подрывает устои «налоговой» морали.
Высокие маржинальные ставки налогов отрицательно влияют на процесс принятия экономических решений. Налогоплательщики, попадающие в эту группу обложения, теряют стимулы к работе, проявляют интерес к «подпольной» экономике и сталкиваются с трудностями в накоплении сбережений.
Налогообложение заставляет кампании инвестировать средства и перестраивать баланс не по экономическим, а по налоговым причинам. Это отрицательно сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов.