1. Ситуаційна задача

Місцезнаходження (юридична адреса) ТОВ «Інсан» знаходиться в м.Ірпінь, вул. Комінтерна, 11, а офіс і виробництво (фактичне місце) розташоване в м.Київ., вул. Пірогова, 4б. В якому органі доходів і зборів має перебувати на обліку вказана юридична особа?

Відповідь:

Відповідно до ст. 93 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435-ІV (далі – ЦКУ) із змінами та доповненнями місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку. Тобто, відповідно до ст. 93 ЦКУ місце розташування офісу є місцезнаходженням юридичної особи. Платник податків, який зареєстрований в одному адміністративному районі, а офіс і виробництво розташовані в інших районах, повинен забезпечити достовірні дані про своє місцезнаходження у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (ЄДР) та внести до ЄДР місцезнаходження, яке відповідає місцю розташування офісу.

Відповідно до п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах доходів і зборів за місцезнаходженням юридичних осіб (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

А тому платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних органах доходів і зборів за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи доходів і збоів за місцезнаходженням таких об’єктів у порядку, встановленому р. VІІ та р. VІІІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.10 №979.

Додаток Ж

Зразок оформлення та виконання практичної задачі

2. Практична задача

ТОВ «Флора» знаходиться на загальні системі оподаткування та сплачує податки відповідно до Податкового кодексу України. Головний бухгалтер ТОВ «Флора» розрахував податок на прибуток підприємств у сумі 400 грн, яка підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу.

Протягом звітного (IІ) кварталу підприємством здійснено наступні операції:

1. Виплачена заробітна плата робітникам, зайнятим у виробництві товарів у сумі 2000 грн.

2. Отримано дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна на суму 5000 грн.

3. Отримано майно, що надається платнику податку у вигляді допомоги громадською організацією інвалідів на суму 1000 грн.

4. Понесені витрати на придбання та розповсюдження подарунків для працівників цеху на суму 2000 грн.

5. Закуплено сировину, що утворює основу виготовленого товару на суму 2500 грн.

6. Реалізовано товарів на суму 1800 грн.

Необхідно:

розрахувати суму податку на прибуток підприємств та перевірити чи правильну суму податку сплатило підприємство «Леонат» за підсумками звітного періоду, обґрунтувати свої розрахунки;

вказати строки подання податкової звітності із зазначенням кінцевих дат сплати податку на прибуток підприємств до бюджету;

визначити суми штрафних санкцій за порушення податкового законодавства платником податків (заниження податкового зобов’язання та виявлена помилка податковими органами під час проведення камеральної перевірки – 30.08.2013р. ).

Облікова ставка Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення становила 21%.