Розв’язання

Сума оподаткованого прибутку, з якого сплачується податок, розраховується за формулою, грн:

Оподаткований прибуток (ОП) = дохід – собівартість – інші витрати

Сума податку на прибуток, яку необхідно сплатити до бюджету у даному звітному періоді розраховується за формулою, грн:

Податок на прибуток (ПП) = Оподаткований прибуток х Ставку

Відповідно до абз.4 п.10 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ ставка податку на прибуток підприємств з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно становитиме 19 відсотків.

У відповідності до ПКУ існує ряд доходів, які дозволяється включати до складу доходу з метою оподаткування (ст. 135), однак існує ряд доходів, які не дозволено враховувати під час визначення бази оподаткування податком на прибуток (ст. 136).

Таким чином, виходячи з умови задачі до складу доходів на які збільшиться база оподаткування податком на прибуток включаємо такі доходи:

- отримано дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна на суму 5000 грн.;

- реалізовано товарів на суму 1800 грн.

Не маємо право включати до складу доходів таку операцію, як отримано майно, що надається платнику податку у вигляді допомоги громадською організацією інвалідів на суму 1000 грн.

Згідно зі статтями 138, 139 та 140 ПКУ існують витрати на суму яких може зменшуватися база оподаткування податком на прибуток, також ряд витрат на суму яких заборонено зменшувати базу оподаткування, а також витрати які дозволено включати у розмірі певного відсотку.

Таким чином, виходячи з умови задачі до складу витрат на які зменшиться база оподаткування податком на прибуток включаємо такі витрати:

- виплачена заробітна плата робітникам, зайнятим у виробництві товарів у сумі 2000 грн;

- закуплено сировину, що утворює основу виготовленого товару на суму 2500 грн.

Не маємо право включати до складу витрат витрати на придбання та розповсюдження подарунків для працівників цеху на суму 2000 грн..

Розрахуємо оподаткований прибуток.

Маємо, ОП = (5000+1800)-2000-2500 = 2300 грн

Отже, ТОВ «Флора» повинно сплатити до бюджету податок на прибуток у розмірі:

Податок на прибуток = 2300 х 19% : 100% = 437 грн

За умовою задачі головний бухгалтер ТОВ «Флора» розрахував податок на прибуток підприємств у сумі 400 грн, тобто занизив своє податкове зобов’язання на 37 (437-400=37) грн.

Під час проведення камеральної перевірки (30.08.2013) податкової звітності податковими органами виявилась вищезазначена помилка.

Виявлено заниження податкового зобов’язання, визначеного платником податку в податковій звітності, це призведе до накладення на платника податків штрафу в розмірі 25% суми визначеного податкового зобов'язання (до п.123.1 ст.123 ПКУ).

Значить ТОВ «Флора» повинно сплатити штраф у розмірі: 437 грн х 25% : 100% = 109 грн 25 коп.

Крім штрафу на суму недоплати нараховується ще й пеня відповідно до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПКУ, яка розраховується:

Y = (47 грн х 11 днів х 21% : 100% 120% : 100%) : 365 = 0,36 грн, де

47 грн – сума недоплати (фактично непогашена сума податкового боргу);

11 дн - кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання (з 19.08.2013 по 30.08.2013 включно);

21 % –облікових ставка Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення

365 – кількість днів у календарному році.

Маємо, ТОВ «Флора» повинно було сплатити до бюджету податок на прибуток в розмірі 437 грн, а за результатами камеральної перевірки сплатить штраф у розмірі 109 грн 25 коп, пеню у розмірі 36 коп та повинно доплатити податкове зобов’язання у розмірі 47 грн.

Відповідь: Маємо, ТОВ «Флора» повинно було сплатити до бюджету податок на прибуток в розмірі 437 грн, а за результатами камеральної перевірки сплатить штраф у розмірі 109 грн 25 коп, пеню у розмірі 36 коп та повинно доплатити податкове зобов’язання у розмірі 47 грн.

За умовою задачі ТОВ «Флора» звітує щоквартально, тоді для квартального податкового періоду граничний термін подання звітності з податку на прибуток – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (до 09.08.2013р.), сплата податку – на протязі 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання звітності (до 19.08.2013р.).