Методичні поради з викладання теми:

Слід відзначити і широкий перелік органів, що здійснюють мобілізацію коштів до централізованих фондів в Україні. Важливо розрізнити серед них ті, що відносяться до безпосередньо податкових і ті, що є опосередковано податковими.

При підготовці до теми зверніть увагу на те, що в сучасних умовах для забезпечення необхідного рівня податкових надходжень вирішального значення набуває застосування заходів державного примусу в податковій сфері.

Слід розрізняти податкові злочини та податкові правопорушення. Даний поділ визначає вид та розмір відповідальності за порушення податкового законодавства. Зверніть увагу на специфіку податкової відповідальності її відмінність від юридичної відповідальності в цілому. Слід зауважити, що в податковому праві мають місце усі види відповідальності: дисциплінарна, адміністративна, фінансова та кримінальна. Це свідчить про тісний зв'язок податкового права з іншими галузями права (цивільним, адміністративним, кримінальним). Гострою залишається проблема подвійного податкового навантаження на платників податків. Слід розрізняти подвійне оподаткування в межах країни та міждержавних відносинах. При підготовці до практичного заняття зверніть увагу на значення міжнародних договорів у світовій практиці боротьби з явищем подвійного оподаткування.

План проведення практичного заняття (2 год.):

1. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.

2. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи). Пеня і її нарахування.

3. Поняття, види, методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір та його застосування.

4. Проведення модульної контрольної роботи № 1.

Запитання (на розсуд викладача):

1. Дайте визначення поняттям:

1) податкова відповідальність

2) податкове правопорушення

3) податковий злочин

4) подвійне оподаткування

5) міжнародний договір

6) штрафні (фінансові) санкції

7) штраф

8) пеня.

2. Охарактеризуйте адміністративну відповідальність за порушення податкового законодавства.

3. Охарактеризуйте фінансову відповідальність за порушення податкового законодавства.

4. Охарактеризуйте кримінальну відповідальність за порушення податкового законодавства.

5. Подвійне оподаткування.

6. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.

7. Узаконені способи зменшення сум податкових платежів.

8. Незаконне ухилення від сплати податків.

Завдання для самостійного вивчення (2 год):

1. Наведіть приклади податкових правопорушень та податкових злочинів. Які податкові правопорушення тягнуть за собою адміністративну, фінансову, кримінальну відповідальність( наведіть приклад).

2. Чи може платник податку оскаржити рішення контролюючих податкових органів? Якщо так, то який порядок оскарження таких рішень?

3. Ситуаційні завдання:

А) Підприємство отримало розпорядження про арешт активів, що знаходяться на його рахунку в банку. Таке ж розпорядження отримав і обслуговуючий банк.

Незважаючи на це, банк за платіжними дорученнями підприємства:

• списав кошти на сплату ПДВ, податку на прибуток;

• повернув кошти, що були помилково зараховані на рахунок;

• видав кошти на виплату авансу на відрядження, що не перевищував двомісячного обсягу коштів на оплату праці.

Поясніть, чи правомірні дії платника податку та пов’язаної особи.

Б) Чи повинен громадянин України, який на законних підставах працює в Португалії, сплачувати там прибутковий податок із зароблених коштів, i чи не суперечить це положенням Конвенції між Україною i Португальською Республікою про уникнення подвійного оподаткування?

4. Практичні завдання:

А) Розрахуйте суму адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які необхідно перерахувати до бюджету.

Особи, відповідальні за податкові правопорушення – керівник підприємства та головний бухгалтер.

Вихідні дані.

Актом камеральної перевірки донараховано екологічний податок у сумі 30 грн. Період затримки платежу 32 доби. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу 18% річних, на момент погашення боргу 24% річних.

Б) Необхідно:

- сформувати сутність адміністративного правопорушення;

- визначити винних осіб;

- визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб органів доходів і зборів за наведені правопорушення;

- зазначити, ким виноситься рішення про притягнення до адміністративної відповідальності;

- визначити нормативну базу.

Вихідні дані :

1. Перевіркою встановлено, що підприємство «А» веде бухгалтерський облік з порушенням встановленого порядку.

2. Підприємство «Б» несвоєчасно подало платіжне доручення на перерахування до бюджету ПДВ.

Укладач:

Доцент кафедри господарсько-

правових дисциплін

кандидат юридичних наук,

доцент Пожидаєва М.А.