2.4.1. Анализ сравнимой товарной продукции.

Покажем последовательность анализа на примере оценки факторов динамики себестоимости сравнимой товарной продукции:

• объема продукции;

• структуры продукции;

• затрат на отдельные изделия;

• изменения цен на материалы и тарифы на электроэнергию и грузовые перевозки.

Анализ затрат

Сметы затрат Себестоимости Себестоимости Себестоимости

на сравнимой всей товарной изделий

производство товарной продукции и услуг

продукции

Анализ Анализ Анализ Анализ Анализ

по по по по по

элементам факторам статьям факторам статьям

затрат затрат калькуля- затрат на кальку-

в целом ции 1 рубль ляции

товарной

продукции

Рис.4.6. Схема анализа затрат на производство продукции.

Предварительно вычислим следующие индексы:

- индекс планового задания по снижению себестоимости продукции (в % к себестоимости продукции прошлого года):

,

;

- индекс фактического снижения себестоимости продукции (в % к себестоимости продукции прошлого года):

,

;

- индекс изменения себестоимости продукции при ее плановом уровне и фактическом объеме (в %):

,

.

Где:: Z- себестоимость единицы продукции;q- число единиц продукции;DЭ- абсолютное значение изменения себестоимости продукции;«пл»- плановое значение; «о» - базисное значение;«1»- фактическое значение.

Переходим к оценке влияния факторов:

- объем продукции:

- структура предприятия:

- затраты на отдельные изделия:

- изменение цен и тарифов (оно связано с себестоимостью отдельных изделий):

где: А- изменение цен и тарифов.

2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Применяется для анализа себестоимости всей товарной продукции как сравнимой, так и несравнимой.

Затраты на рубль товарной продукции определяются отношением полной себестоимости продукции к стоимости той же продукции в оптовых ценах.

Исходные данные для факторного анализа динамики затрат на рубль товарной продукции и результаты анализа приводятся в табл. 4.7.

Таблица 4.7.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты	Себестоимость продукции (тыс. руб)	Стоимость товарной продукции (тыс. руб.)	Затраты на рубль товарной продукции (коп)	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
По плану отчетного года	9583	10780	88,9	Пл	пл	пл	Пл	пл
При фактическом объеме продукции и сохранении отдельных условий плана	10312	11600	88,9	Ф	Пл	пл	Пл	Пл
По плановым нормам на фактический выпуск продукции	10382	11600	89,5	Ф	ф	Пл	Пл	Пл
При фактическом объеме и затратах в плановых ценах на материалы	10057	11600	86,7	ф	ф	ф	Пл	Пл
При фактическом объеме и затратах и плановых ценах на выпущенную продукцию	10045	11600	86,6	ф	ф	ф	Ф	Пл
При фактическом объеме и затратах и фактических ценах на продукцию и материалы	10045	11546	87,0	ф	ф	ф	Ф	ф

Факторы, определяющие динамику затрат на рубль товарной продукции, следующие:

1. Объем продукции. .2. Структура продукции. 3. Уровень затрат на выпуск отдельных изделий. 4. Цены на материалы и тарифы на энергию и перевозки. 5. Цены на продукцию.

По данным таблицы можно рассчитать, как изменяются затраты на рубль товарной продукции под влиянием каждого из перечисленных выше факторов (см. табл. 4.8. ).

Таблица 4.8.

Расчет влияния факторов динамики затрат на рубль товарной продукции

N	Фактор	Расчет	Сумма (коп.)
1	Объем продукции	88,9 – 88,9	0
2	Структура продукции	89,5 – 88,9	+ 0,6
3	Уровень затрат на выпуск отдельных изделий	86,7 – 89,5	- 2,8
4	Цены на материалы и тарифы на энергию и перевозки	86,6 – 86,7	- 0,1
5	Оптовые цены	87,0 – 86,6	+ 0,4
6	Изменение фактических затрат по сравнению с плановыми	87,0 – 88,9	- 1,9

2. Анализ затрат на сырье и материалы в составе себестоимости продукции.

Прямые материальные затраты составляют большую долю себестоимости продукции, которая может достигать нескольких десятков процентов. Отсюда – необходимость анализа причин отклонений фактических затрат от предусмотренных планом и их количественная оценка.

Динамика затрат на сырье и материала определяется совместным влиянием изменений следующих факторов:

• объема продукции;

• структуры прдукции;

• расхода сырья и материалов на отдельные изделия;

• цен на сыре и материалы, включая транспортные расходы.

Расчет воздействия факторов представлен в табл. 4.9.

Таблица 4.9.