Расчет воздействия факторов материальных затрат

(тыс. руб.)

Показатель	Затраты
	План	На фактический выпуск				Отклонение от плана
		По плановым нормам, плановой структуре и плановым ценам	По плановым нормам, фактической структуре и плановым ценам	По плановым нормам, фактической структуре и фактическим ценам	Фактически	Всего (гр.5-гр.1)	В т. ч. за счет
							Объема продукции (гр.2-гр.1)	Структуры продукции (гр.3-гр.2)	Затрат на отдельные изделия (гр.4-гр.3)	Цен на материалы (гр.5-гр.4)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье и материалы	5929	6212	6207	6321	6344	415	283	-5	114	23
Товарная продукция	10780				11546

4. Анализ заработной платы производственных рабочих в составе себестоимости продукции.

Существенная доля заработной платы наряду с материальными затратами в составе себестоимости продукции делает ее анализ актуальным. Факторами, определяющими динамику заработной платы производственных рабочих, ее отклонение от планового уровня, являются следующие:

• объем выпущенной товарной продукции;

• структура продукции;

• величина заработной платы на выпуск отдельных изделий.

Исходные данные для анализа и сам анализ представлены в таблице 4.10.

Таблица 4.10.

Расчет воздействия факторов динамики заработной платы

(тыс. руб.)

Показа тель	Затраты на выпуск товарной продукции			Отклонение от плана
	По плану	По плановым нормам на фактический выпуск продукции	Фактически	Всего	В том числе за счет
					Объема продукции	Структуры продукции	Затрат на изделия
Заработная плата производственных рабочих	1902	1997	1962	1962 – 1902 = 60	1902 х 0,07 = 133	-38	1962 – 1997 = - 35
Товарная продукция	10780	-	11546	-	-	-	-

Примечание. Расчет динамики заработной платы произведен пропорционально с росту против планового уровня выпуска товарной продукции на ( 11546 : 10780 – 1,0 = 0,07).

2. Анализ косвенных затрат.

Анализ косвенных затрат производится на основе их деления на условно-постоянные и условно-переменные.

К условно-постоянным относят:

• цеховые (общепроизводственные) расходы;

• заводские (общехозяйственные) расходы;

• часть расходов по содержанию и эксплуатации оборудования;

К условно-переменным относят расходы на электроэнергию для производственных нужд и износ инвентаря.

Анализ условно-постоянных расходов производится их постатейным сопоставлением фактического и планового уровней затрат и выявлением причин отклонений. Анализ условно-переменных затрат может выполняться по показателю затрат на рубль товарной продукции с учетом динамики объема ее выпуска.

В анализе и планировании косвенных расходов могут применяться методы корреляционного анализа. Например, зависимость общепроизводственных расходов ( ( ОПР) от объема валовой продукции (ВП)

ОПР = 401 + 0,136 ВП.

Из полученного уравнения следует, что изменение объема валовой продукции на единицу (тыс. руб.) приводит к изменению общепроизводственных расходов на 0,136 тыс. руб. Взяв производную от ОПР по ВП и умножив ее на соотношение ВП и ОПР, получим функцию относительной эластичности

0,136 ВП / ( 401 + 0,136 ВП).

Теперь можно оценить относительное изменение общепроизводственных расходов. Так, например, при объеме валовой продукции в 10000 тыс, руб. ее изменение не 1% приведет к изменению общепроизводственных расходов на 0, 77%.

2. Анализ себестоимости изделий.

Анализ себестоимости отдельных изделий может быть выполнен по следующей модели.

С = Р : Н + П, где

С – себестоимость изделия;

Р – сумма постоянных затрат;

Н – объем продукции (ед.);

П – удельные переменные затраты.

Факторный анализ будем проводить последовательной заменой показателей базисных значений формулы на отчетные. Приведем пример расчета. Исходные данные - в таб. 4.11.

Таблица 4.11.

Исходные данные факторного анализа

Показатель	Обозначение	Базисное значение	Отчетное значение	Отклонение
Объем продукции (ед.)	Н	600	640	+40
Сумма постоянных затрат ( тыс. руб.)	Р	72	77	+5
Удельные переменные затраты (руб.)	П	280	310	+30
Себестоимость ед. продукции (руб.)	С	400,0	430,3	+30,3

Результаты расчетов влияния факторов на себестоимость изделия представлены в табл. 4.12.

Таблица 4.12.

Результаты расчета

Влияние фактора	Себестоимость ед. продукции (руб.)	Абсолютное изменение себестоимости ед. продукции (руб.)
-	400,0	-
Р	408,3	408,3 – 400,0 = + 8,3
Н	400,3	400,3 – 408,3 = - 8,0
П	430,3	430,3 – 400,3 = + 30,0
Проверка расчета	-	430,3 – 400,0 = +8,3 – 8,0 + 30,0

Как следует из расчета, прирост себестоимости единицы продукции в отчетном периоде определился почти всецело ростом удельных переменных затрат.