3 Пути совершенствования учета финансовых вложений в
ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного
кредитования»
3.1 Выявленные проблемы в организации бухгалтерского учета
финансовых вложений
В результате анализа организации учета финансовых вложений было определено, что бухгалтерский учет финансовых вложений в ОАО «ОблЖАИК» должен быть организован так, чтобы обеспечить выполнение следующих задач:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
- своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
- правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
- контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
- правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
- контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
- проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «ОблЖАИК» является то, что применение счета 58 «Финансовые вложения» в его нынешнем назначении не дает полной возможности получать достоверную информацию об объектах инвестиций, поскольку финансовые вложения представляют собой процесс формирования первоначальной стоимости финансовых активов у одной организации и финансовых обязательств у другой. По этой причине на счете 58 должны учитываться не финансовые вложения организации ОАО «ОблЖАИК» (как указывается в наименовании счета), а объекты финансовых активов, полностью сформированные и приносящие экономические выгоды от своего использования, что, кстати, будет отвечать и требованиям МСФО.
Неудобства действующего механизма учета подтверждаются и тем, что в практической деятельности бухгалтерская служба организации часто использует отдельный субсчет к активно-пассивному счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет 76-5 «Приобретение ценных бумаг». При таком подходе затраты изначально аккумулируются на счете, предназначенном для учета расчетных операций, и в том случае если на момент составления отчетности накопленная стоимость объекта инвестирования по различным причинам (в частности из-за отсутствия документов о переходе права собственности) не будет перенесена на балансовый счет 58 «Финансовые вложения», в бухгалтерской (финансовой) отчетности будет отражена искаженная информация в части расчетов за консультационные, информационные, депозитарные и другие сопутствующие приобретению финансовых вложений услуги, которые раздельно фактическую (первоначальную) стоимость вложений отражать не могут.
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений
Бухгалтерский учет финансовых вложений основывается на нормативной документации. Для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо следующее:
- учетные работники должны не только обладать знаниями действующего законодательства, но и следить за его изменениями;
- учетные работники должны отслеживать и применять изменения в бухгалтерском учете;
- строгое соблюдение требований инструктивных материалов по учету ценных бумаг;
- обобщение опыта совершенствования методологического обеспечения учетных процессов в отечественной практике и за рубежом;
- определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных, необходимых для принятия управленческих решений;
- проработка и предложение примерных форм вспомогательных учетных регистров, которые могут использоваться предприятиями независимо от размера и отраслевой принадлежности;
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
Также для решения проблемы применения счета 58 предлагается открывать отдельный субсчет 08-9 «Финансовые вложения» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» для отражения вложений в долгосрочные финансовые активы. Для учета приобретения ценных бумаг, по ее мнению, необходимо использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Однако перед постановкой на учет (при формировании первоначальной стоимости) финансовые вложения, несомненно, следует классифицировать с точки зрения их срочности на долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные и формировать первоначальную стоимость по видам инвестиций на субсчете 08-9 «Вложения в долгосрочные финансовые активы», входящем в группу счетов раздела I «Внеоборотные активы» Плана счетов (применение данного субсчета необходимо закрепить в Учетной политике организации). На субсчете 08-9 «Вложения в долгосрочные финансовые активы» будет отражаться процесс формирования первоначальной стоимости долгосрочных финансовых вложений с фиксированными или определяемыми платежами, которые попадают в третью категорию предлагаемой классификации финансовых вложений коммерческой организации. Для учета процесса формирования краткосрочных объектов финансовых вложений целесообразно ввести в хозяйственный оборот коммерческой организации самостоятельный счет из группы счетов раздела V «Денежные средства» Плана счетов, например счет 56 с наименованием «Вложения в краткосрочные финансовые активы». Введение новых счетов для формирования первоначальной стоимости объектов финансовых инвестиций будет уместным и целесообразным в их практическом применении.
Субсчета, рекомендуемые Планом счетов к счету 58 «Финансовые вложения», также требуют определенных уточнений и дополнений. Считаем, что использование в хозяйственном обороте счета 58 «Финансовые вложения» в его нынешней редакции без увязки со счетами, на которых формируется первоначальная стоимость объектов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, не слишком оправданно.
В связи с этим следует использовать переработанный перечень субсчетов (взамен ныне действующих) к счету 58 «Финансовые вложения», который будет отражать объективную позицию организации в части произведенных ею финансовых инвестиций.
Подобные изменения счета 58 «Финансовые вложения» и введение нового субсчета 08-9 «Вложения в долгосрочные финансовые активы» и счета 56 «Вложения в краткосрочные финансовые активы» позволят осуществлять более оперативный и детализированный контроль руководством компании-инвестора находящегося у нее на балансе объема долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Заключение
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Финансовыми вложениями называют отвлечение предприятиями своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы с целью получения дохода, не связанного с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и созданием объектов длительного пользования. С помощью финансовых вложений предприятия могут также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации.
Финансовые вложения могут производиться: в уставной капитал других организаций, в ценные бумаги, займы, по договору простого товарищества и так далее.
Объектом настоящего исследования является ОАО «ОблЖАИК», общество учреждено объектом Российской Федерации – Ленинградской областью в соответствии с Распоряжением Правительства Ленинградской области от 16 июня 2005 года №216-р «О создании открытого акционерного общества «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования».
Место нахождения общества: Российская Федерация, Ленинградская область, г. Кингисепп, ул. Октябрьская, д. 22.
В ОАО «ОблЖАИК» установлена организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:
- Федерального Закона РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 24.12.2010 № 186н.);
- Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н в редакции изменений от 27.04.2012);
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 г. № 142н).
Бухгалтерский учет в ОАО «ОблЖАИК» ведется структурным подразделением «Бухгалтерия», возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором ОАО «ОблЖАИК» .
, учет финансовых вложений в ОАО «ОблЖАИК» ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.
Финансовые вложения принимаются в ОАО «ОблЖАИК» к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги».
Предоставленные займы учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».
Начисленные проценты по выданным займам корреспондируют со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчета «Предоставленные займы», «Долговые ценные бумаги» по каждому заемщику и основанию.
Финансовые вложения рассматриваются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные финансовые вложения рассматриваются как долгосрочные.
Для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо следующее:
- учетные работники должны не только обладать знаниями действующего законодательства, но и следить за его изменениями;
- учетные работники должны отслеживать и применять изменения в бухгалтерском учете;
- строгое соблюдение требований инструктивных материалов по учету ценных бумаг;
- обобщение опыта совершенствования методологического обеспечения учетных процессов в отечественной практике и за рубежом;
- определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных, необходимых для принятия управленческих решений;
- проработка и предложение примерных форм вспомогательных учетных регистров, которые могут использоваться предприятиями независимо от размера и отраслевой принадлежности;
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
Подобные изменения счета 58 «Финансовые вложения» и введение нового субсчета 08-9 «Вложения в долгосрочные финансовые активы» и счета 56 «Вложения в краткосрочные финансовые активы» позволят осуществлять более оперативный и детализированный контроль руководством компании-инвестора находящегося у нее на балансе объема долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Список литературы
Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 (принята всенародным голосованием 12.12.1993), (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2013 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (редакция от 31.12.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 31.12.2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ (ред. от 31.12.2014 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (редакция от 31.12.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.2012 (ред. от 14.11.2014) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" №54-ФЗ от 22.05.2013// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. от 24.12.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. приказом МФ РФ от 06.07.09 № 43н. ( в ред. от 18.12. 2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утв. приказом МФ РФ от 06.05.09 № 33н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утв. приказом МФ РФ от 02.08.11 № 60н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. приказом МФ РФ от 10.12.12 № 126н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утв. приказом МФ РФ от 31.10 2010г. № 94н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.2013 № 40. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2012 г. №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2012 № 1964-У). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Положение Банка России "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Письмо МФ РФ "О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
Алексеев А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2013
Агеева О.А. Теоретико-методологические аспекты бухгалтерского учета и отчетности. М.: Государственный университет управления. 2008. 200 с.
Богатая И.Н. Исследование современных тенденций развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013. № 5. С. 2–16.
Баговский Л.Е., Баговская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие - М: ИНФРА-М, 2013.
Балабанов И.П. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2013.
Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: / Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2013.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2014.
Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет в России: проблемы совершенствования его концептуальных основ и подготовки кадров // Все для бухгалтера. 2014. № 6. С. 2–20.
Дружиловская Т.Ю. Как формировать отчет о финансовых результатах // Бухгалтерский учет. 2013. № 4. С. 96.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2013.
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2013.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. - М.: Изд. бухгалтерский учет, 2013
Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2013.
Каурова О.В., Миронова Ю.М. Финансовая информация и ее роль в деятельности российских предприятий//("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 4
Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Кнорус, 2014. – 592 с.
Корнеева Е. Организуем учет финансовой информации // Финансовый директор. 2013. N 3.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2014. – 656 с.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2014. – 304 с.
Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 7. – С. 15 – 22.
Никонова А.Н. Доходы и расходы. Сравнительный анализ МСФО и РСБУ // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2014. N 8.
Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.
Николаева С.А. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Ин-т профессиональных бухгалтеров России; Информационное агенство "ИПБ-БИНФА", 2013.
Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 2014.
Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2013
Терехова В. А Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2014.
Хаханова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М., ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д, издательский центр "МарТ", 2013.
Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита [Текст] / Г. В. Федорова. – М.: Омега-Л, 2013. – 304 с.
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2013.
Шевелев, А. Е. Бухгалтерский учет расчетов [Текст] : учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. - М. : КНОРУС, 2014. - 512 с.
Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 479 с.
Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий – М.: ИНФРА-М, 2013. – 540 с.
Щадилова С.Н. Особенности ведения бухгалтерского учета с применением. М.: Дело и Сервис, 2013.
Шишкин А.П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. Практическое руководство. – М.: Финстатинформ, 2013. – 235 с.
Юркова Т.И. Экономика предприятия / Т.И. Юркова, С.В. Юрков. – Красноярск: КГАЦМиЗ, 2014. – 119 с.
Кизилов А.Н. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 47. С. 47–54.
Когденко В.Г. Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 35. С. 36–38.
Мамедова Г.К. Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 31. С. 38–41.
Мэтьюс М.Р. Теория бухгалтерского учета: учебник. М.: ЮНИТИ. 1999. 650 с.
Финансы: учебно-методическое пособие / под ред. Е.Н. Полещук. Самара: Самарский институт (филиал) РГТЭУ. 2014. С. 91.
Юдинцева Л.А. Проблема качества бухгалтерской информации в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 37. С. 23–26.
Приложение 1
Устав открытого акционерного общества «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования»
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Продолжение Приложения 1
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ОАО «ОблЖАИК» на 31 декабря 2014 года
Приложение 3
Отчет о финансовых результатах ОАО «ОблЖАИК» за
Январь-Декабрь 2014 года
Приложение 4
|
План счетов бухгалтерского учета | |
|
Код |
Наименование счета/субсчета |
|
01 |
Основные средства |
|
01.01 |
Основные средства в организации |
|
01.08 |
Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы |
|
01.09 |
Выбытие основных средств |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
02.01 |
Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 |
|
02.02 |
Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03 |
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
|
03.01 |
Материальные ценности в организации |
|
03.02 |
Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование |
|
03.03 |
Материальные ценности предоставленные во временное пользование |
|
03.04 |
Прочие доходные вложения |
|
03.09 |
Выбытие материальных ценностей |
|
04 |
Нематериальные активы |
|
04.01 |
Нематериальные активы организации |
|
04.02 |
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
07 |
Оборудование к установке |
|
07.01 |
Оборудование к установке |
|
07.10 |
Заготовительно складские расходы по оборудованию |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
08.01 |
Приобретение земельных участков |
|
08.02 |
Приобретение объектов природопользования |
|
08.03 |
Строительство объектов основных средств |
|
08.04 |
Приобретение объектов основных средств |
|
08.05 |
Приобретение нематериальных активов |
|
08.06 |
Перевод молодняка животных в основное стадо |
|
08.07 |
Приобретение взрослых животных |
|
08.08 |
Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
|
08.09 |
Капитальные вложения на СЗ |
|
08.11 |
Нематериальные поисковые активы |
|
08.12 |
Материальные поисковые активы |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
10 |
Материалы |
|
10.01 |
Сырье и материалы |
|
10.02 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
Продолжение Приложения 4
|
10.03 |
Топливо |
|
10.04 |
Тара и тарные материалы |
|
10.05 |
Запасные части |
|
10.06 |
Прочие материалы |
|
10.07 |
Материалы, переданные в переработку на сторону |
|
10.08 |
Строительные материалы |
|
10.09 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
10.10 |
Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
|
10.11 |
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
10.11.1 |
Специальная одежда в эксплуатации |
|
10.11.2 |
Специальная оснастка в эксплуатации |
|
10.20 |
Заготовительно складские расходы по материалам |
|
11 |
Животные на выращивании и откорме |
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
14.01 |
Резервы под снижение стоимости материалов |
|
14.02 |
Резервы под снижение стоимости товаров |
|
14.03 |
Резервы под снижение стоимости готовой продукции |
|
14.04 |
Резервы под снижение стоимости незавершенного производства |
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
15.01 |
Заготовление и приобретение материалов |
|
15.02 |
Приобретение товаров |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|
16.01 |
Отклонение в стоимости материалов |
|
16.02 |
Отклонение в стоимости товаров |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
19.01 |
НДС при приобретении основных средств |
|
19.02 |
НДС по приобретенным нематериальным активам |
|
19.03 |
НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
|
19.04 |
НДС по приобретенным услугам |
|
19.05 |
НДС, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам |
|
19.06 |
Акцизы по оплаченным материальным ценностям |
|
19.07 |
НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт) |
|
19.08 |
НДС при строительстве основных средств |
|
19.09 |
НДС по уменьшению стоимости реализации |
|
19.КВ |
НДСпо затратам на КВ |
|
20 |
Основное производство |
|
20.01 |
Основное производство |
|
20.02 |
Производство продукции из давальческого сырья |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
|
23 |
Вспомогательные производства |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
28 |
Брак в производстве |
Продолжение Приложения 4
|
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
|
41 |
Товары |
|
41.01 |
Товары на складах |
|
41.02 |
Товары в розничной торговле (по покупной стоимости) |
|
41.03 |
Тара под товаром и порожняя |
|
41.04 |
Покупные изделия |
|
41.11 |
Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости) |
|
41.12 |
Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости) |
|
41.К |
Корректировка товаров прошлого периода |
|
42 |
Торговая наценка |
|
42.01 |
Торговая наценка в автоматизированных торговых точках |
|
42.02 |
Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках |
|
43 |
Готовая продукция |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
44.01 |
Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность |
|
44.02 |
Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность |
|
45 |
Товары отгруженные |
|
45.01 |
Покупные товары отгруженные |
|
45.02 |
Готовая продукция отгруженная |
|
45.03 |
Прочие товары отгруженные |
|
45.04 |
Переданные объекты недвижимости |
|
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
|
50 |
Касса |
|
50.01 |
Касса организации |
|
50.02 |
Операционная касса |
|
50.03 |
Денежные документы |
|
50.04 |
Касса по деятельности платежного агента |
|
50.21 |
Касса организации (в валюте) |
|
50.23 |
Денежные документы (в валюте) |
|
51 |
Расчетные счета |
|
52 |
Валютные счета |
|
55 |
Специальные счета в банках |
|
55.01 |
Аккредитивы |
|
55.02 |
Чековые книжки |
|
55.03 |
Депозитные счета |
|
55.04 |
Прочие специальные счета |
|
55.21 |
Аккредитивы (в валюте) |
|
55.23 |
Депозитные счета (в валюте) |
|
55.24 |
Прочие специальные счета (в валюте) |
|
57 |
Переводы в пути |
|
57.01 |
Переводы в пути |
Продолжение Приложения 4
|
57.02 |
Приобретение иностранной валюты |
|
57.03 |
Продажи по платежным картам |
|
57.21 |
Переводы в пути (в валюте) |
|
57.22 |
Реализация иностранной валюты |
|
58 |
Финансовые вложения |
|
58.01 |
Паи и акции |
|
58.01.1 |
Паи |
|
58.01.2 |
Акции |
|
58.02 |
Долговые ценные бумаги |
|
58.03 |
Предоставленные займы |
|
58.04 |
Вклады по договору простого товарищества |
|
58.05 |
Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг |
|
58.06 |
Дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права требования |
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
60.01 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
60.02 |
Расчеты по авансам выданным |
|
60.03 |
Векселя выданные |
|
60.21 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) |
|
60.22 |
Расчеты по авансам выданным (в валюте) |
|
60.31 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) |
|
60.32 |
Расчеты по авансам выданным (в у.е.) |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
62.01 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
62.02 |
Расчеты по авансам полученным |
|
62.03 |
Векселя полученные |
|
62.21 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте) |
|
62.22 |
Расчеты по авансам полученным (в валюте) |
|
62.31 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.) |
|
62.32 |
Расчеты по авансам полученным (в у.е.) |
|
62.Р |
Расчеты с розничными покупателями |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
66.01 |
Краткосрочные кредиты |
|
66.02 |
Проценты по краткосрочным кредитам |
|
66.03 |
Краткосрочные займы |
|
66.04 |
Проценты по краткосрочным займам |
|
66.21 |
Краткосрочные кредиты (в валюте) |
|
66.22 |
Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте) |
|
66.23 |
Краткосрочные займы (в валюте) |
|
66.24 |
Проценты по краткосрочным займам (в валюте) |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
Продолжение Приложения 4
|
67.01 |
Долгосрочные кредиты. |
|
67.02 |
Проценты по долгосрочным кредитам |
|
67.03 |
Долгосрочные займы |
|
67.04 |
Проценты по долгосрочным займам |
|
67.21 |
Долгосрочные кредиты (в валюте) |
|
67.22 |
Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте) |
|
67.23 |
Долгосрочные займы (в валюте) |
|
67.24 |
Проценты по долгосрочным займам (в валюте) |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
68.01 |
Налог на доходы физических лиц |
|
68.02 |
Налог на добавленную стоимость |
|
68.03 |
Акцизы |
|
68.04 |
Налог на прибыль |
|
68.04.1 |
Расчеты с бюджетом |
|
68.04.2 |
Расчет налога на прибыль |
|
68.07 |
Транспортный налог |
|
68.08 |
Налог на имущество |
|
68.09 |
Налог на рекламу |
|
68.10 |
Прочие налоги и сборы |
|
68.11 |
Единый налог на вмененный доход |
|
68.12 |
Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения |
|
68.22 |
НДС по экспорту к возмещению |
|
68.32 |
НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
69.01 |
Расчеты по социальному страхованию |
|
69.02 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
|
69.02.1 |
Страховая часть трудовой пенсии |
|
69.02.2 |
Накопительная часть трудовой пенсии |
|
69.02.3 |
Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей |
|
69.02.4 |
Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности |
|
69.02.5 |
Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда |
|
69.02.6 |
Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда |
|
69.02.7 |
Обязательное пенсионное страхование |
|
69.03 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
69.03.1 |
Федеральный фонд ОМС |
|
69.03.2 |
Территориальный фонд ОМС |
|
69.04 |
ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет |
|
69.05 |
Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
|
69.05.1 |
Взносы за счет работодателя |
|
69.05.2 |
Взносы, удерживаемые из доходов работника |
Продолжение Приложения 4
|
69.06 |
Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года |
|
69.06.1 |
Взносы в ПФР (страховая часть) |
|
69.06.2 |
Взносы в ПФР (накопительная часть) |
|
69.06.3 |
Взносы в ФОМС |
|
69.06.4 |
Взносы в ФСС |
|
69.06.5 |
Обязательное пенсионное страхование предпринимателя |
|
69.11 |
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
69.12 |
Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности |
|
69.13 |
Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения |
|
69.13.1 |
Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД |
|
69.13.2 |
Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
71.01 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
71.21 |
Расчеты с подотчетными лицами (в валюте) |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
73.01 |
Расчеты по предоставленным займам |
|
73.02 |
Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
73.03 |
Расчеты по прочим операциям |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
75.01 |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
75.02 |
Расчеты по выплате доходов |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
76.01 |
Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию |
|
76.01.1 |
Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
76.01.2 |
Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников |
|
76.01.9 |
Платежи (взносы) по прочим видам страхования |
|
76.02 |
Расчеты по претензиям |
|
76.03 |
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
|
76.04 |
Расчеты по депонированным суммам |
|
76.05 |
Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками |
|
76.06 |
Расчеты с прочими покупателями и заказчиками |
|
76.09 |
Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
76.21 |
Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте) |
|
76.22 |
Расчеты по претензиям (в валюте) |
|
76.25 |
Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте) |
|
76.26 |
Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте) |
|
76.29 |
Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте) |
|
76.32 |
Расчеты по претензиям (в у.е.) |
|
76.35 |
Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.) |
Продолжение Приложения 4
|
76.36 |
Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.) |
|
76.39 |
Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.) |
|
76.41 |
Расчеты по исполнительным документам работников |
|
76.АВ |
НДС по авансам и предоплатам |
|
76.ВА |
НДС по авансам и предоплатам выданным |
|
76.ЗП |
Расчеты с банком по з/плате |
|
76.К |
Корректировка расчетов прошлого периода |
|
76.Н |
Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет |
|
76.НА |
Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
|
76.ОТ |
НДС, начисленный по отгрузке |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
|
79.01 |
Расчеты по выделенному имуществу |
|
79.02 |
Расчеты по текущим операциям |
|
79.03 |
Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|
80 |
Уставный капитал |
|
80.01 |
Обыкновенные акции |
|
80.02 |
Привилегированные акции |
|
80.09 |
Прочий капитал |
|
81 |
Собственные акции (доли) |
|
81.01 |
Обыкновенные акции |
|
81.02 |
Привилегированные акции |
|
81.09 |
Прочий капитал |
|
82 |
Резервный капитал |
|
82.01 |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
82.02 |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
83 |
Добавочный капитал |
|
83.01 |
Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке |
|
83.01.1 |
Прирост стоимости основных средств |
|
83.01.2 |
Прирост стоимости нематериальных активов |
|
83.01.3 |
Прирост стоимости прочих внеоборотных активов |
|
83.02 |
Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций |
|
83.03 |
Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций |
|
83.09 |
Другие источники |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
84.01 |
Прибыль, подлежащая распределению |
|
84.02 |
Убыток, подлежащий покрытию |
|
84.03 |
Нераспределенная прибыль в обращении |
|
84.04 |
Нераспределенная прибыль использованная |
|
86 |
Целевое финансирование |
|
86.01 |
Целевое финансирование из бюджета |
|
86.02 |
Прочее целевое финансирование и поступления |
|
90 |
Продажи |
Продолжение Приложения 4
|
90.01 |
Выручка |
|
90.01.1 |
Выручка по деятельности с основной системой налогообложения |
|
90.01.2 |
Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения |
|
90.02 |
Себестоимость продаж |
|
90.02.1 |
Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения |
|
90.02.2 |
Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения |
|
90.03 |
Налог на добавленную стоимость |
|
90.04 |
Акцизы |
|
90.05 |
Экспортные пошлины |
|
90.07 |
Расходы на продажу |
|
90.07.1 |
Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения |
|
90.07.2 |
Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения |
|
90.08 |
Управленческие расходы |
|
90.08.1 |
Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения |
|
90.08.2 |
Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения |
|
90.09 |
Прибыль / убыток от продаж |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
91.01 |
Прочие доходы |
|
91.02 |
Прочие расходы |
|
91.09 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
|
97.01 |
Расходы на оплату труда будущих периодов |
|
97.02 |
Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников |
|
97.21 |
Прочие расходы будущих периодов |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
|
98.01 |
Доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
98.02 |
Безвозмездные поступления |
|
98.03 |
Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы |
|
98.04 |
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
99.01 |
Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль) |
|
99.01.1 |
Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения |
|
99.01.2 |
Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения |
|
99.02 |
Налог на прибыль |
Продолжение Приложения 4
|
99.02.1 |
Условный расход по налогу на прибыль |
|
99.02.2 |
Условный доход по налогу на прибыль |
|
99.02.3 |
Постоянное налоговое обязательство |
|
99.02.4 |
Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств |
|
99.09 |
Прочие прибыли и убытки |
|
000 |
Вспомогательный счет |
|
001 |
Арендованные основные средства |
|
002 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
003 |
Материалы, принятые в переработку |
|
003.01 |
Материалы на складе |
|
003.02 |
Материалы, переданные в производство |
|
004 |
Товары, принятые на комиссию |
|
004.01 |
Товары на складе |
|
004.02 |
Товары, переданные на комиссию |
|
004.К |
Корректировка комиссионных товаров прошлого периода |
|
005 |
Оборудование, принятое для монтажа |
|
006 |
Бланки строгой отчетности |
|
007 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
008 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
009 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
010 |
Износ основных средств |
|
011 |
Основные средства, сданные в аренду |
Приложение 5
|
График документооборота |
|
|
№ п/п |
Наименование документа |
Создание документа |
Проверка и обработка документа | |||
|
Структурное подразделение, ответственное за выписку |
Должность |
Срок исполнения |
Ответственный за проверку | |||
|
1 |
Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22) |
|
- |
По мере необходимости проведения инвентаризации, на основании распоряжения руководителя |
Руководитель | |
|
2 |
Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
3 |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
4 |
Акт инвентаризации расходов будущий периодов (форма ИНВ-11) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
5 |
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
6 |
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
7 |
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ-16) |
Инвентаризационная комиссия |
- |
По мере проведения инвентаризации |
Главный бухгалтер | |
|
|
Администрация |
|
|
|
| |
|
1 |
Путевой лист легкового автомобиля (форма 3) |
Администрация |
Водитель |
Ежедневно |
Главный бухгалтер | |
|
|
Бухгалтерия |
|
|
|
| |
|
1 |
Приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма Т-1, Т-1а) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день подачи заявлением |
Главный бухгалтер | |
|
2 |
Личная карточка работника (форма Т-2) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день оформления Приказа (распоряжения) о приеме работника на работу |
Главный бухгалтер | |
Продолжение Приложения 5
|
3 |
Штатное расписание (форма Т-3) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день оформления приказа руководителя о внесении изменений в штатное расписание |
Главный бухгалтер |
|
4 |
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5, форма Т-5а) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день подачи заявления или распоряжения руководителя |
Главный бухгалтер |
|
5 |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6,Т-6а) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день подачи заявления или распоряжения руководителя |
Главный бухгалтер |
|
6 |
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8, Т-8а) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В день подачи заявлением или распоряжения руководителя |
Главный бухгалтер |
|
7 |
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
В соответствии с распоряжением руководителя |
Главный бухгалтер |
|
8 |
Командировочное удостоверение (форма Т-10) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
Вместе с Приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку |
Главный бухгалтер |
|
9 |
Табель учета рабочего времени (форма Т-13) |
Администрация |
Главный специалист по трудовым отношениям |
Ежедневно в течение: первой половины месяца и второй половины месяца |
Главный бухгалтер |
|
10 |
Расчетная ведомость (форма Т-51) (Книга начисления заработной платы) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
Ежемесячно: для первой половины месяца - до 5 числа месяца, следующего за отчетным; для второй половины месяца - до 20 числа текущего месяца |
Главный бухгалтер |
|
11 |
Платежная ведомость (форма Т-53) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
Ежемесячно: для первой половины месяца - до 7 числа месяца, следующего за отчетным; для второй половины месяца - до 23 числа текущего месяца |
Главный бухгалтер |
Продолжение Приложения 5
|
12 |
Приходный кассовый ордер (форма КО-1) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день поступления денежных средств в кассу |
Главный бухгалтер |
|
13 |
Расходный кассовый ордер (форма КО-2) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день выдачи денежных средств из кассы |
Главный бухгалтер |
|
14 |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день выписки приходного или расходного кассового документа |
Главный бухгалтер |
|
15 |
Кассовая книга (форма КО-4) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день выписки приходного или расходного кассового документа |
Главный бухгалтер |
|
16 |
Авансовый отчет (форма АО-1) |
Подотчетное лицо |
Бухгалтер |
В течение 60 дней с момента получения денежных средств на хоз.расходы, или 3 дней с момента возвращения из командировки |
Бухгалтер, Главный бухгалтер |
|
17 |
Акт о приемке-передачи объекта основных средств (форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день поступления основных средств |
Главный бухгалтер |
|
18 |
Накладная на внутреннее перемещение основных средств (форма ОС-2) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день фактического перемещения основных средств |
Главный бухгалтер |
|
19 |
Акт о списании объекта основных средств (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день фактического списания основных средств |
Главный бухгалтер |
|
20 |
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день фактической постановки на учет основных средств |
Главный бухгалтер |
|
21 |
Платежное поручение (форма 0401060) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
По мере распоряжения об оплате с расчетного счета |
Главный бухгалтер |
|
22 |
Доверенность (форма М-2, М-2а) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
По мере необходимости |
Главный бухгалтер |
|
23 |
Приходный ордер (форма М-4) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день фактического поступления |
Главный бухгалтер |
|
24 |
Требование-накладная (форма М-11) |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
В день списания |
Главный бухгалтер |
|
25 |
Сводный реестр хозяйственных операций |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
Ежемесячно, до 5 числа месяца, следующего за отчетным |
Главный бухгалтер |
|
26 |
Карточки счета, оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам |
Бухгалтерия |
Бухгалтер |
Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Главный бухгалтер |
Продолжение Приложения 5
|
|
Отдел ипотечного кредитования |
|
|
|
|
|
1 |
Счета на оплату третьим лицам |
Отдел ипотечного кредитования |
Начальник отдела ипотечного кредитования |
По мере необходимости |
Главный бухгалтер |
|
2 |
Договоры с контрагентами |
Отдел ипотечного кредитования, |
Начальник отдела ипотечного кредитования |
В день заключения |
Главный бухгалтер |
|
3 |
Накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, услуг контрагентам |
Отдел ипотечного кредитования |
Начальник отдела ипотечного кредитования |
В день выполнения услуг, работ |
Главный бухгалтер |
|
|
Отдел регионального развития |
|
|
|
|
|
1 |
Счета на оплату третьим лицам |
Отдел регионального развития |
Региональный менеджер активно-пассивных продаж |
По мере необходимости |
Главный бухгалтер |
|
2 |
Договоры с контрагентами |
Отдел регионального развития |
Региональный менеджер активно-пассивных продаж |
В день заключения |
Главный бухгалтер |
|
3 |
Накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, услуг контрагентам |
Отдел регионального развития |
Региональный менеджер активно-пассивных продаж |
В день выполнения услуг, работ |
Главный бухгалтер |
|
|
Инвестиционно-строительный отдел |
|
|
|
|
|
1 |
Накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ третьих лиц |
Администрация |
Зам. ген. директора по строительству |
В день поступления материалов, выполнения услуг, работ |
Главный бухгалтер |
|
2 |
Акт на списание материалов, предоставленнх подрядчику |
Администрация |
Зам. ген. директора по строительству |
В день передачи материалов |
Главный бухгалтер |
1Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) ( в ред. от 18.12. 2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» // www.consultantplus.ru
2Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет в России: проблемы совершенствования его концептуальных основ и подготовки кадров // Все для бухгалтера. 2014. № 6. С. 2–20.