11. Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках

Для зберігання вільних грошових коштів та проведення безготівкових розрахунків відкриваються в банку поточні рахунки. Банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому порядку юридичним та фізичним особам. Рахунки відкриваються у будь-якому банку України за вибором клієнта та згодою банків. Банки відкривають поточні рахунки протягом 10 календарних днів після отримання повного пакету документів (заяву про відкриття рахунку, копії таких документів завірено нотаріально: свідоцтво про держреєстрацію, статут, довідки Мінстат, довідки про взяття на облік платника податків, накази про прийняття на посади керівника і гол бухгалтера, довідку про реєстрацію в органах Пенс фонду, страхове свідоцтво, картку зі зразками підписів осіб і відбитка печатки). Після перевірки співробітниками банку наданих документів банк дає згоду про відкриття рахунку, про що робиться відмітка на оригіналі статуту. При відкритті рахунку в банку відкривається особистий рахунок клієнта з наданням йому номера.Особисті рахунки ведуться у 2 екземплярах: для банку, для клієнта – виписка банку з рахунка. Призначений активний рах 31 «Рахунки в банках».За Дебетом – надходження грошових коштів, за Кредитом – їх використання. Сальдо за дебетом показує залишок грошових коштів під-ва на всіх його рахунках в банку.

Взаємовідносини між банком та клієнтами грунтуються на договірних засадах і здійснюються на платній основі. У договорі на розрахунково-касове обслуговування передбачені взаємні зобов’язання щодо здійснення розрахункових операцій, користування вільними коштами клієнта, касове обслуговування.

12. Облік короткострокових фінансових інвестицій

Короткострокові фінансові інвестиції можуть враховуватися в бухгалтерському балансі або за справедливою вартістю, або за найменшою оцінкою з купівельною та справедливої ​​вартості.  Якщо короткострокові фінансові інвестиції обліковуються за справедливою вартістю, то виникає необхідність періодично враховувати зміни цієї вартості, стежачи, приміром, за даними котирування наявних інвестицій на фондовій біржі. Якщо інвестиції не основний вид діяльності, то справедлива вартість визначається на звітну дату. Якщо інвестиції - основний вид діяльності, то справедлива вартість визначається періодично.  Зміна вартості короткострокових фінансових інвестицій в бік збільшення визнається як дохід, а в бік зменшення - як витрата в тому звітному періоді, в якому виникли ці зміни.  Якщо короткострокові фінансові інвестиції обліковуються за найменшою оцінкою з купівельною та справедливої ​​вартості, балансова вартість може визначатися на основі:  - Сукупного портфеля в цілому;  - Сукупного портфеля за видами інвестицій;  - Окремою інвестиції.  При цьому, у разі якщо покупна вартість буде нижче справедливої, різниця - визнається доходом.  У облікової політики в частині короткострокових фінансових інвестицій необхідно встановити періодичність відображення зміни вартості наявних короткострокових фінансових інвестицій і підстава для відображення змін (або на основі котирується на біржовому або позабіржовому ринку ціни, або за справедливою розрахункової вартості, визначеної за погодженням сторін виходячи із прибутковості цінного паперу ).  Короткострокові фінансові інвестиції обліковують на рахунках підрозділу 1100 «Короткострокові фінансові інвестиції». Підрозділ 1100 включає наступні групи рахунків:  1110 - «Короткострокові надані позики»;  1120 - «Короткострокові фінансові активи, утримувані для продажу»;  1130 - «Короткострокові інвестиції, утримувані до погашення»;  1140 - «Короткострокові фінансові інвестиції, наявні в наявність для продажу»  1150 - «Інші короткострокові фінансові інвестиції».