2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и системы контроля

Показатели

Критерии

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

9

Средний

5-7

Низкий

1-4

Продолжение таблицы 2.3

1

2

3

4

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5-10

-

Частично

1-4

Нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

8

Нет

-

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1) наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-7

8

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

Нет

-

2) учетная политика применяется

последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

9

непоследовательно

1-5

3) изменения в учетную политику

вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

7

с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-4

Продолжение таблицы 2.3

1

2

3

4

4) учетная политика применяется

всеми структурными подразделениями организации

5-10

8

не всеми структурными подразделениями организации

1-4

не применяется структурными подразделениями организации

-

5) в учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

раскрыты достаточно полно

5-10

9

частично раскрыты

1-4

не раскрыты

-

6) наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

1-4

8

Нет

5-10

2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб

1) наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности

Да

5-10

-

Нет

-

2) наличие графика документооборота

Да

1-5

5

Нет

-

3) наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

5

Нет

-

2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

1) применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Да

5-10

9

Нет

-

Частично

1-4

Продолжение таблицы 2.3

1

2

3

4

2) финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

только на основании первичных документов

5-10

8

без подтверждающих первичных документов

-

Нет

-

Частично

1-4

3) финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий

Да

5-10

7

Нет

-

Не всегда

1-4

4) соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Да

5-10

8

Нет

-

Не всегда

1-4

5) соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

8

Нет

-

Не всегда

1-4

6) порядок и сроки хранения документации

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-10

8

Соответствуют частично требованиям

1-4

Не соответствует требованиям

-

2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)

1) способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

8-10

9

Смешанный

5-7

Ручной

1-4

Продолжение таблицы 2.3

1

2

3

4

2) тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

8-10

9

Программа разработана самим предприятием

5-7

Использование нелицензированной программы

1-4

3) система компьютерной обработки данных

охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-4

8

охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-7

охватывает всю деятельность организации

8-10

4) соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

8

Нет

-

Не всегда

1-4

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

1.Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

-

Отсутствует

-

2. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Действует

1-5

-

Отсутствует

-

3. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

1-5

4

Отсутствует

-

4. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5-10

4

Нет

-

Иногда

1-4

Продолжение 2.3

1

2

3

4

5. Наличие договоров с материально-ответственными лицами

Да

5-10

8

Нет

-

Не полностью

1-4

Итоговая оценка

260

174

Баллы

Фактическая надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процентах

Максимальное количество баллов

260

66,9

Фактическое количество баллов

174

Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

X

Средняя

от 41 до 80 процентов

66,9

Низкая

от 11 до 40 процентов

Х

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

X