1 Этап. Проверка своевременности предоставления налоговой отчетности.

> По истечении 10 рабочих дней после установленного законодательством срока осуществляется сверка списка ч / состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представить налоговые декларации 5-НДФЛ по

соответствующему сроку, со списком плательщиков, фактически представивших их.

Своевременно представлена

е представлена

Представлена с нарушение срока |

'•Решение о приостановлении банковских операций; ; К налоговым агентам, нарушившие сроки представления! | ; налогоплателыцика-налогового агента по его счетам в банке и { декларации 5-НДФЛ применяются меры налоговой и -| • переводов его электронных денежных средств в случае I : административной ответственности «Нарушение сроков; ! ' непредставления в налоговый орган налоговой декларации 5- ' представления налоговой декларации» ; НДФЛ в течение 10 дней со дня подачи деклаоаиии. »_... ................. ......... >—---^

Декларация представлена

Заключение о необходимости включения налогоплательщика» *~«-*в план проведения выездных налоговых проверок. 1

'•*—'"""¡Декларация представлена

2 Этап. Арифметический контроль налоговых деклараций по контрольным соотношениям.:

]Выявлены ошибки в налоговой декларации

Не выявлены ошибки I

Выставляется сообщение налогоплательщику представлении в течении 5 дней пояснений или внесение исправлений в налоговую декларацию.

налоговой декларации

-Представлены пояснения и документы

| ........ тигга-ч »чюттпгптг

¡Представлена уточненная

декларация

ЗЭТАП. Проверка правильности определения налоговым агентом налоговой базы и налоговых вычетов Проверка правильности применения налоговых ставок и исчисления аналога на доходы физических лиц. Проверка правильности удержания НДФЛ.

у*"-/"1 I1. Налогоплательщику, использовавшему льготу (вычеты по НДФЛ), направляется требование о представлении

( Документов, подтверждающих право этих налогоплательщиков на налоговые льготы (вычеты). Документы по

, '■' требованию необходимо представить в течении 10 дней. ^

ч /2. Осуществляет проверку сопоставимости показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными- ■ / показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного ("налогового) периода. ; .

3. Осуществляет сопоставление показателей налоговой декларации с показателями налоговых деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью, документами: Справки 2-НДФЛ. Показатели налоговых деклараций по налогу на ч /прибыль организаций в части распределенных дивидендов. Показатели налоговых деклараций по НДФЛ в части расходов I на оплату труда, отражаемые индивидуальными предпринимателями. Показатели налоговых деклараций по налогу на ' прибыль иностранной организации в части расходов на оплату труда. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Сведения, представляемые работодателями о принятых на работу нерезидентов. ■

4. Осуществляет оценку достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся в налоговом'органе; информации об исчислении, удержании НДФЛ налоговым агентом ?

Нарушений у. не выявлено

^Выявленыошибки и/или противоречия между' Х^А сведениями, либо несоответствие сведений налогоплательщика, сведениям налогового органа.

В сроки, установленные для камеральной проверки, отсутствовала возможность проверить | )

имеющуюся информацию. /

.......

Направляется требование о необходимости представления пояснений или внесения исправлений в течении 5 дней.

Заключение в отдел, ответственный планирование выездных налоговых проверок._.

¡Рассматриваются пояснения и документы, представленные налоговым агентом

4ЭТАП. Оформление результатов камеральной проверки.

Рисунок 3. Основные этапы камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами5.

5 Рисунок составлен автором

Камеральная налоговая проверка проводится в течении 3-х месяцев с момента представления налоговой декларации по НДФЛ налоговым агентом.

|Дата окончания камеральной налоговой проверки является дата закрытия комплекса мероприятий, но не позднее 3-х месяцев с момента представления налоговых деклараций.

•'Выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах _

В течение 10 дней после окончания камеоальной поовеоки Составляется акт камеральной проверки и вручается) 'Налогоплательщику в течении 5 дней I

Налогоплательщик не согласен . «фактами, изложенными в акте

В течение 15 дней после

Налогоплательщик согласен фактами, изложенными в акте

Налогоплательщик вправе представить письменное возражение по \ акту и приложить документы, подтверждающие его обоснованность \

ве до мление налогоплательщика о времени и месте рассмотрения

материалов проверки (акта камеральной проверки и возражений)

-Мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ, представляемой налоговыми агентами: ■ арифметическая проверка налоговой декларации по контрольным внутридокументальным и междокументальным соотношениям,

- сообщение налоговому агенту о выявленных ошибках и несоответствии в сведениях в налоговой декларации;

• истребование документов по заявленным льготам, вычетам у проверяемого лица;

• вызов на основании письменного поручения налогового агента для дачи пояснений в связи с исчислением, удержанием и перечислением в бюджет сумм НДФЛ;

- запрос в банк о предоставлении выписки р/с налогового агента;

• проведение допроса налогового агента, свидетелей. ,

Не выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах

Окончание камеральной налоговой проверки

Осуществление контроля за поступлением удержанных сумм НДФЛ налоговыми агентами.

! В течение 10 дней со дня истечения срока подачи письменных возражений —

Руководитель (заместитель руководителя) выносит решение:

о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушения

Налогоплательщик не согласен с вынесенным решением

Н<* игтркпи 10 пней го пня плт/чрния пртпрнмя Решение не вступило в силу |

об отказе в привлечении к налоговой ответственности _за совершение правонарушения. _

Истекли 10 дней со дня получения решения Решение вступило в силу

Апелляционная жалоба в вышестоящий налог, орган представляется налогоплательщиком в налоговый орган вынесший решение Не позднее 1 месяца со дня получения жалобы (срок может быть продлен на 15 дней)

_ Вышестоящий налоговый орган:

Отменяет решение, прекращает производство по делу

Отменяет или изменяет в части или полностью или принимает новое решение

Утверждает решение

В тот же день