Ндфл – Налог на доходы физических лиц (глава 22 нкрф). Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период.

Налогоплательщики: 1) физ. лица- резиденты РФ- лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 суток; 2) фи0. лица - не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения: 1. Доходы полученные от источников РФ: а) вознаграждение за выполненные трудовые обязанности, работы, услуги; б) доходы полученные от использования авторских прав; в) доходы от сдачи в аренду имущества; г) доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ценных бумаг; д) дивиденды и проценты; е) страховые выплаты; ж) выплаты правопреемникам застрахованных лиц и иные доходы. 2. Доходы полученные от источников за приделами РФ.

Налоговый период- календарный год.

Налоговые ставки

Основная налоговая ставка -13% от доходов полученных от источников на территории РФ и за ее пределами.

Особые налоговые ставки: 1) дивиденды- от долевого участия в деятельности российских организаций получаемые лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ- 15%; 2) иные доходы получаемые лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ- 30%. 3) выигрыши, призы в части превышающие 4 000 рублей- 35%; 4) процентные доходы по банковским вкладам в части превышения суммы рассчитанной исходя из: а) по рублевым вкладам- действующие ставки рефинансирования ЦБРФ; б) по вкладам в иностранной валюте- 9% годовых; 5) сумма экономии на процентах при получении заемных средств если сумма процентов меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ в рублях или 9% по заемным валютным займам; 6) дивиденды- 9%.

Налоговая база

Налогооблагаемая база = доходы – необлагаемые доходы – вычеты

Вычеты: 1) стандартные вычеты; 2) имущественные вычеты; 3) социальные; 4) профессиональные.

1. Стандартные налоговые вычеты: а) на сотрудника – 400 рублей, при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом сначала года, не превышает 40 000 рублей; б)1 000 рублей – на каждого ребенка до 18 лет или на учащегося до 24 лет по очной форме обучения при условии заработная плата рассчитана нарастающим итогом сначала года не превысит 280 000 рублей.

2. Имущественные налоговые вычеты- предоставляются в связи с продажей или покупкой имущества (жилье) при условии предоставления документов.

3. Социальные налоговые вычеты: а) лечение; б) обучение; в) благотворительные цели; г) пенсионные взносы при условии предоставления документов.

4. Профессиональные налоговые вычеты- суммы расходов связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, при этом расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. В противном случае доход может быть уменьшен на 20%.

Пример: Доход полученный ИП 30 000 рублей. Расходы не подтвержденные документами – 20 000 рублей. Рассчитать НДФЛ.

Решение.

Налоговая база равна: 30 000 – (30 000 * 20%) = 24 000 рублей.

24 000 * 13% = 3 120 рублей.

Если расходы подтверждены:

Налоговая база равна: 30 000 – 20 000 = 10 000 рублей.

10 000 * 13% = 1 300 рублей.