Налоговые агенты

1) Российские организации; 2) Индивидуальные предприниматели; 3) Нотариусы, занимающиеся частной практикой; 4) адвокаты, занимающиеся частной практикой; 5) обособленные подразделения иностранных организаций от которых налогоплательщик получил доходы.

Задача № 1

Сотруднику начислена заработная плата за месяц 20 000 рублей. У него двое детей в возрасте 16 и 25 лет, старший является студентом дневного обучения. Определить сумму НДФЛ за первый квартал.

Решение.

1)

1 месяц = 20 000 – 400 – 1 000 = 18 600 рублей НДФЛ = 18 600 * 13% = 2 418 рублей.

2 месяц = 20 000 – 400 – 1 000 = 18 600 рублей НДФЛ = 18 600 * 13% = 2 418 рублей.

3 месяц = 20 000 – 1 000 = 19 000 рублей НДФЛ = 19 000 * 13% = 2 470 рублей.

2)

18 600 + 18 600 + 19 000 = 56 200 рублей.

3)

56 200 * 13% = 7 306 рублей или 2 418 +2 418 + 2 470 = 7 306 рублей

Задача №2

Ежемесячная заработная плата физ. лица 8 000 рублей. Доход от продажи автомобиля находящегося в собственности 2 года 320 000 рублей. материальная помощь в связи с пожаром 30 000 рублей. Определить НДФЛ совокупного дохода за год.

Решение.

1)

1 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

2 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

3 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

4 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

5 месяц = 8 000 – 400 = 7 600 рублей НДФЛ = 7 600 * 13% = 988 рублей

6 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

7 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

8 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

9 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

10 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

11 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

12 месяц = 8 000 * 13% = 1 040 рублей НДФЛ = 1 040 рублей

988 * 5 + 1 040 * 7 = 4 940 + 7 280 = 12 220 рублей – НДФЛ за 12 месяцев

2)

320 000 – 250 000 = 70 000 рублей НДФЛ = 70 000 * 30% = 21 000 рублей.

3)

НДФЛ _общий = 12 220 + 21 000 = 33 220 рублей.

Енвд – Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 нкрф).

Система налогообложения в виде ЕНВД предполагает установление базовой доходности (БД) по каждому виду предпринимательской деятельности, расчет вмененного дохода (ВД) с учетом корректирующих коэффициентов (к₁, к₂).

Объект: Вмененный доход налогоплательщика.

ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * к₁ * к₂

ФП₁, ФП₂, ФП₃ – физические показатели

1, 2, 3 – число месяцев отчетного квартала

к₁ – коэффициент учитывающий уровень инфляции в стране (определяется постановлением правительства РФ)

к₂ – коэффициент учитывающий условие предпринимательской деятельности (устанавливается постановлением субъектов РФ)

ЕНВД = НС * ВД НС – налоговая ставка – 15%

ЕНВД заменяет ряд налогов: 1. Налог на прибыль; 2. НДС (кроме НДС уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию РФ); 3. Налог на имущество организации.

С 2011 года совокупный размер отчислений во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) составляет 34%.

Начисленный ЕНВД можно уменьшать на сумму отчислений в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Задача №1

ИП занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 50 км². Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1 800 рублей на 1м² площади торгового зала. к₁ = 1,295 к₂ = 0,6

За I квартал ИП перечислил в пенсионный фонд 4 000 рублей. Определить ЕНВД за I квартал.

Решение.

1) ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * к₁ * к₂

ВД = 1 800 * (50 + 50 +50) * 1,295 * 0,6 = 209 790 рублей.

2) ЕНВД = НС * ВД

ЕНВД = 15% * 209 790 = 31 469 рублей - начисленный

ЕНВД – ПФ = 31 469 – 4 000 = 27 469 рублей – к уплате в бюджет ЕНВД

Задача №2

Условие задача № 1. ИП выплатил пособие по временной нетрудоспособности 20 000 рублей.

Решение.

ЕНВД начисленный = 31 469 рублей

20 000 + 4 000 = 24 000 рублей

50% * 31 469 = 15 735 рублей

24 000 рублей > 15 735 рублей из этого следует, что ЕНВД к уплате в бюджет = 15 735 рублей

УСН – Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НКРФ).

УСН – добровольный режим, для его применения имеются ряд ограничений: 1. По численности (не более 100 человек); 2. По выручке (за 1 год не более 60 000 000 рублей); 3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 000 000 рублей; 4. Доля в уставном капитале других организаций не более 25%; 5. Малые предприятия, занимающиеся производством подакцизных товаров и определенными видами деятельности и др.

Налог, уплачиваемый при применении УСН заменяет следующие налоги: 1.,2.,3. см. ЕНВД.

Объект: 1. Доходы (налоговая ставка 6%); 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо рассчитать минимальный налог равный 1% от доходов. Если минимальный налог больше чем величина исчисленного по общим правилам налога (15% от разницы доходов и расходов) то необходимо перечислять в бюджет минимальный налог.

Задача №1

Доход = 1 000 000 рублей Расход = 1 100 000 рублей

Минимальный налог = 1 000 000 * 1% = 10 000 рублей

Задача №2

Доход = 1 000 000 рублей Расход = 900 000 рублей

Минимальный налог = 1 000 000 * 1% = 10 000 рублей

Доход – Расход = 1 000 000 – 900 000 = 100 000 рублей

Налог по ставке 15% = 1 000 000 * 15% = 15 000 рублей

15 000 рублей > 10 000 рублей из этого следует, что в бюджет будет перечислен исчисленный по общим правилам налог = 15 000 рублей.