Вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет

По общему правилу организации-налогоплательщики и индивидуальные предприни­матели, которые осуществляют расчеты с населением с использованием ККМ или бланков строгой отчетности, согласно п.7 ст.168 НК РФ освобождены от выставления счета-фактуры. Но в данном случае речь идет о расчетах с населением, если же речь идет об организации или ин­дивидуальном предпринимателе, то счет-фактура необхо­дим.

Порядок получения вычета при оплате за наличный расчет установлен письмом МНС Рос­сии от 10.10.2003 № 03-1-08/2963/11-АЛ268 «О порядке выставления счетов-фактур и нало­говых вычетах по НДС в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ».

В случае, если покупатель, согласно представленной доверенности, выступает от имени юридического лица или если покупателем является индивидуальный предпри­ниматель, представивший свидетельство о государственной регистрации, т.е. товары приобретаются для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны в ус­тановленном НК РФ по­рядке выдавать счета-фактуры.

Однако помимо счета-фактуры для получения вычета налогоплательщик должен до­казать надлежащим образом предъявленные ему суммы НДС, а также то, что этот НДС был упла­чен.

Порядок предъявления НДС установлен в ст.168 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик допол­нительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имуществен­ных прав соответ­ствующую сумму НДС.

Согласно п.6 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по роз­нич­ным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделя­ется.

Налоговые льготы по НДС

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс

Для того, чтобы получить освобождение от обязанностей налогоплательщика и поль­зо­ваться им в течение 12 последовательных календарных месяцев, необходимо со­блюдение следующих условий:

• во-первых, необходимо являться плательщиком НДС;

• во-вторых, не реализовывать подакцизные товары и подакцизное минеральное сы­рье;

• в-третьих, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не должна превы­шать 2 млн. рублей за каждые три последовательных календарных месяца. Напри­мер, если на­логоплательщик получил освобождение с 1 апреля, то выручка не должна превышать 2 млн. рублей за период с 1 января по 1 апреля, а также с фев­раля по 1 мая, с 1 марта по 1 июня и т.д.

• в-четвертых, предоставить в налоговый орган по месту учета уведомление и соответ­ствую­щие документы.

Получивший освобождение налогоплательщик по истечении 12 месяцев, в течение кото­рых такое освобождение действовало, имеет право его продлить еще на 12 меся­цев. Для этого ему необходимо представить в налоговые органы не позднее 20-го числа того месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на продление освобождения, документы, подтверждающие право на освобождение (продление срока освобождения), только уже за 12 месяцев.

Перечень документов:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

• выписка из книги продаж;

• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представ­ляют индивидуальные предприниматели);

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Налоговый орган может отказать налогоплательщику в праве на освобождение (про­дление освобождения) в случае предоставления последним неполного пакета доку­ментов, несвое­временного представления данных документов, а также при установле­нии несоответствия размера выручки требованиям ст.145 НК РФ либо фактов реализа­ции подакцизных товаров.

Приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 предусмотрена возможность по­втор­ной подачи документов в случае отрицательного решения налогового органа. Та­кая подача будет возможна только в следующем налоговом периоде не позднее 20-го числа месяца, на­чина с которого налогоплательщик претендует на освобождение.

Право не начислять и не уплачивать НДС может быть потеряно организацией или индиви­дуальным предпринимателем, в случае если их выручка в течение периода ос­вобождения превысит 2 млн. рублей либо если осуществлялась реализация подакциз­ных товаров. В таком случае налогоплательщик, начиная с 1-го числа того месяца, в ко­тором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения уплачи­вают НДС на общих основаниях.