Срок выставления счета-фактуры

По общему правилу, прописанному в п.3 ст.168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реали­зация в соот­ветствии с принятой организацией учетной политикой для целей налого­обложения.

Правила составления счета-фактуры

Порядок заполнения счета-фактуры регулируется исключительно НК РФ, а порядок веде­ния журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж изложен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных сче­тов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постанов­лением прави­тельства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила).

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один экземпляр остается у постав­щика, другой выдается покупателю.

Налогоплательщику следует иметь в виду, что некоторые из реквизитов счета-фак­туры, приведенных п.5 ст.169 НК РФ, должны быть заполнены в любом случае, а неко­торые за­полняются в зависимости от характера произведенной вами операции.

Всегда заполняются следующие реквизиты счета-фактуры:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры (пп.1 п.5 ст.169 НК РФ);

2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупа­теля (пп.2 п.5 ст.169 НК РФ);

3. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных ра­бот, ока­занных услуг) (пп.5 п.5 ст.169 НК РФ);

4. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляе­мых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, ока­занных услуг), пере­данных имущественных прав без НДС (пп.8 п.5 ст.169 НК РФ);

5. налоговая ставка (пп.10 п.5 ст.169 НК РФ);

6. сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, опре­деляемая исходя из применяемых налоговых ставок (пп.11 п.5 ст.169 НК РФ);

7. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (вы­полненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы НДС (пп.12 п.5 ст.169 НК РФ).

Строка 1

Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры

НК РФ не содержит никаких требований к нумерации счетов-фактур, нет таких тре­бова­ний и в Правилах – нумерация просто должна быть. Налогоплательщик вправе сам устанав­ливать порядок нумерации выдаваемых им счетов-фактур, при этом важно, номера следо­вали один за другим без пропусков. Это означает, что вы можете писать не только №1, №2, но и, например, №01/03/06, 02/03/06 (что означает: номер по порядку/месяц/год, при этом с начала каждого месяца нумерация вновь начинается с единицы – 01/03/06, 02/03/06), №1а, 2а, 1б, 2б и т.д. Хотите – нумеруйте римскими цифрами, дробными числами, хотите циф­рами с буквами, хотите буквами, то есть де­лайте так, как вам удобнее.

Дата выписки счета-фактуры должна укладываться в пятидневный срок с момента от­грузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Дата отгрузки определяется по дате, стоящей на накладной, акте приема-передачи товаров, акте приема-передачи выполненных работ или акте об оказании услуг.