Так что такое расходы

Для целей отражения в бухгалтерском учете все расходы организации можно разде­лить на четыре основные группы:

1. расходы по обычным видам деятельности (то есть расходы, связанные с вы­пуском про­дукции, выполнением работ или оказанием услуг). Они учитываются на счетах 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44. В эту группу расходов включается также по­купная стои­мость това­ров, реализуемых организациями, осуществляющими тор­говую деятель­ность;

2. операционные расходы, к которым относятся:

• а) расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (если такая деятельность не отно­сится к обычным видам деятельности – т.е. если выручка от сдачи имуще­ства в аренду учиты­вается на счете 91);

• б) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изо­бре­тения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной соб­ственно­сти (если такая деятельность не относится у конкретной организации к обычным ви­дам дея­тельности);

• в) остаточная стоимость амортизируемого имущества в случае его выбытия;

• г) расходы, связанные с выбытием имущества;

• д) расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг или получением иного до­хода от уча­стия в уставном капитале других организаций (оплата консультаци­онных и посред­нических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если инвестиционная деятельность не отно­сится у конкретной организации к обычным видам деятель­ности;

• е) расходы, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денеж­ных средств;

• ж) другие операционные расходы;

3. внереализационные расходы, к которым относятся:

• а) результаты производимой в соответствии с действующим порядком переоценки имуще­ства и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (кур­совые раз­ницы);

• б) суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров, определен­ные в соответствии с установленным порядком;

• в) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давно­сти;

• г) долги, нереальные к взысканию;

• д) присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убыт­ков;

• е) прочие внереализационные расходы.

4. чрезвычайные расходы, к которым относятся:

• а) потери от стихийных бедствий;

• б) убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий.

Для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст.252 НК РФ все затраты органи­зации в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности ор­ганизации подразделяются на две группы:

расходы, связанные с производством и реализацией, которые включают (п.1 ст.253 НК РФ):

• а) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой това­ров, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реали­зацией това­ров, ра­бот, услуг, имущественных прав;

• б) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ос­нов­ных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуаль­ном) со­стоянии;

• в) расходы на освоение природных ресурсов;

• г) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

• д) расходы на обязательное и добровольное страхование;

• е) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

внереализационные расходы, к которым относятся все учитываемые для целей налогообло­жения расходы организации, кроме тех, что связаны с производством и реализа­цией. Внереали­зационные расходы определяются в соответствии со ст.265 НК РФ.

При этом, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены од­новре­менно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоя­тельно опреде­лить, какой именно группе он отнесет такие затраты (п.4 ст.252 НК РФ).