Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб

Мета практичного заняття. Засвоїти особливості визначення суми податку на доходи фізичних осіб, вміти застосовувати пільги з оподаткування, визначати розмір оподаткованого податку на доходи фізичних осіб.

І. Питання для обговорення

1. Які доходи підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб?

2. Які ставки податку на доходи фізичних осіб?

3. Який порядок нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб?

4. Особливості нарахування податку на доходи із заробітної плати працівників?

5. Як оподатковуються дивіденди, роялті?

6. Які пільги застосовуються при розрахунку податку на доходи фізичних осіб?

7. Особливості оподаткування доходів іноземних громадян та осіб без громадянства.

І.Тестові завдання

1. Яка ставка оподаткування застосовується до доходу, отриманого у вигляді спадку від нерезидента?

А) 15%;

Б) 5%;

В) 0%.

2. Правом на податковий кредит може скористатися фізична особа, яка мала дохід у вигляді:

А) заробітної плати;

Б) іноземних доходів;

В) не одержувала доходів.

3. Яка ставка оподаткування застосовується до спадку, отриманого у вигляді готівкових грошей від резидента, який не є членом сім’ї першого ступеня спорідненості?

А) 15%;

Б) 5%.;

В) 0%;

Г) 3%.

4. Дивіденди фізичних осіб оподатковується за ставками:

А) оподатковується за ставкою 15%;

Б) оподатковується за ставкою 21%;

В) оподатковується за ставкою 15% та 30%;

Г) оподатковуються за ставкою 23 %.

5. Громадянин виховує 3-х дітей віком до 18-ти років. Який розмір зменшення сукупного оподатковуваного доходу такого громадянина в даному випадку:

А) в розмірі, що дорівнює 50% однієї мінімальної заробітної плати;

Б) у розмірі 150 відсотків суми пільги, визначеної законодавством;

В) у розмірі 200 відсотків суми пільги зазначеної у законодавстві;

Г) у розмірі 250 відсотків суми пільги зазначеної у законодавстві.

6. Яка ставка податку застосовується до доходу нерезидента у вигляді зарплати?

А) 0%;

Б) 15%;

В) 30%.

7. Профспілка надає своєму члену санаторно-курортну путівку зі знижкою 50%. Чи потрапляє знижка до оподатковуваного доходу фізособи?

А) так;

Б) ні.

8. Чи обкладається ПДФО сума допомоги з тимчасової непрацездатності, що виплачується працівнику?

А) ні;

Б) так.

9. При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як:

А) сума заробітної плати, яка зменшена на суму єдиного соціального внеску, який справляється з найманої особи;

Б) нарахована сума заробітної плати;

В) сума заробітної плати, зменшена на суму єдиного соціального внеску зменшена на величину соціальної пільги;

Г) нарахована сума заробітної плати, зменшена на суму податкової соціальної пільги, єдиного соціального внеску, який справляється з за рахунок доходу найманої особи.

10. Чи має право громадянин, що працює одночасно на декількох підприємствах, одержувати податкову соціальну пільгу на всіх цих підприємствах?

А) так, у будь-якому випадку;

Б) так, за бажанням працівника, за умови, що він надав відповідні заяви;

В) ні.

ІІІ. Практичні завдання

1.Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб за такими даними.

За місяць громадянину нараховано доходи:

- заробітну плату за основним місцем роботи – 3500 грн.;

-додаткові блага від працедавця у грошовій сумі – 7400 грн.;

-сума надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб – 210 грн.;

-подарунок, одержаний від члена сім’ї другого ступеня споріднення, оцінений в грошовому еквіваленті – 13000 грн.

2. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб зі спадщини та вказати термін подання декларації про доходи?

Фізична особа одержала у 201_році спадщину: від нерезидента, що включає квартиру вартістю 500000 грн., грошові кошти на депозитних рахунках в сумі – 15000 грн. Від члена сім'ї першого ступеня споріднення - суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, укладеними спадкодавцем – 7000 грн.

3. Розрахуйте суму податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати, яку має сплатити одинока мати, яка виховує двох дітей віком до 18 років. Заробітна плата її становить – 940 грн. на місяць.

4. Заробітна плата платника податку у 201_ році становила - 2500 грн. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті до бюджету.

5. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб за наведеними даними. За місяць громадянином отримано наступні доходи:

- заробітну плату за основним місцем роботи – 18400 грн.;

- інвестиційний прибуток – 25000 грн.;

- виграш в казино – 3200 грн.;

- відсотки за депозитом 5000 грн.

6. Громадянину за місцем основної роботи за поточний місяць нараховано:

- заробітної плати - 2200 грн.;

- виплати польового забезпечення - 1000 грн.;

- винагороду за вислугу років - 100 грн.;

- допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю - 150 грн.

За наведеними даними визначити суму податку на доходи фізичних осіб.