Тема 10. Особливості спрощеної системи оподаткування

Мета практичного заняття. Засвоїти особливості спрощеної системи оподаткування, розраховувати розміри єдиного податку відповідно до критеріїв віднесення платників податків до суб’єктів малого підприємництва.

І. Питання для обговорення

1. Суть запровадження спрощеної системи оподаткування.

2.Що є об’єктом оподаткування при спрощеній системі? Який порядок переходу на спрощену систему оподаткування?

3. Які ставки єдиного податку? Які суб’єкти підприємницької діяльності не можуть перейти на сплату єдиного податку?

4. Терміни подання звітності та сплати єдиного податку.

5. На яких суб’єктів підприємницької діяльності не поширюється спрощена система оподаткування, обліку і звітності?

6. Перелічіть податки та збори, які не сплачують суб’єкти малого підприємництва, що є платниками єдиного податку.

7. В яких випадках суб’єкт підприємницької діяльності, що перейшов на спрощену систему оподаткування сплачує ПДВ, а в яких – ні? Які терміни сплати єдиного податку?

ІІ. Тестові завдання

1.Чи повинен приватний підприємець, який працює на єдиному податку без найманих робітників, здійснювати нарахування єдиного соціального внеску у встановлених законодавством розмірах?

А) так;

Б) ні.

2.Чи має право підприємство, яке здійснює пасажирські перевезення, і працює на єдиному податку за ставкою 5 %, відображати в проїзних квитках окремими рядками суму проїзду і суму ПДВ?

А) так;

Б) ні.

3. Підприємство - платник єдиного податку за ставкою 10 % взяло кредит у банку на суму 1500000 грн. Чи повинне воно в такому випадку переходити на загальну систему оподаткування?

А) так;

Б) ні.

4. Від сплати яких податків і зборів звільняється платник єдиного податку юридична особа:

А) податок на прибуток;

Б) податок на додану вартість;

В) податок на доходи фізичних осіб;

Г) плата за землю.

5. Які ставки єдиного податку можуть застосовуватися юридичними особами, які перебувають на спрощені системі оподаткування:

А) 6% урахуванням ПДВ;

Б) 10 % без урахування ПДВ;

В) 15%

Г) 5 % без урахування ПДВ;

Д) 3 % урахуванням ПДВ.

6. Чи повинне підприємство – платник єдиного податку при розрахунку середньооблікової чисельності працюючих на підприємстві враховувати сумісників?

А) так;

Б) ні.

7. Відповідно до Податкового Кодексу України можуть бути платниками єдиного податку наступні категорії:

А) підприємці, які здійснюють діяльність у сфері азартних ігор;

Б) підприємці, які здійснюють торгівлю продовольчими товарами;

В) підприємці, які здійснюють обмін валюти;

Г) експорту алкогольних виробів.

9. Які межі граничного обсягу доходу, при якому можливе застосування спрощеної системи оподаткування фізичними особами:

А)1 млн. грн.;

Б) 5 млн. грн.;

В) 500 тис. грн.;

Г) 3 млн. грн.

10. Які межі граничного обсягу доходу, при якому можливе застосування спрощеної системи оподаткування юридичними особами:

А)1 млн. грн.;

Б) 5 млн. грн.;

В) 500 тис. грн.;

Г) 3 млн. грн.

11. До другої групи фізичних осіб підприємців представників малого та середнього згідно податкового законодавства належать підприємці:

А) які не використовують працю найманих осіб і обсяг доходу яких не перевищує 150 тис. грн.;

Б)кількість найманих осіб яких не перевищує 10 осіб, річний обсях доходу не перевищує 1млн. грн.;

В) кількість найманих осіб яких не перевищує 10 осіб, річний обсях доходу не перевищує 3млн. грн.;

Г) кількість найманих осіб яких не перевищує 10 осіб, річний обсях доходу не перевищує 5 млн. грн.

12. Чи є суб’єкт малого підприємництва, що перейшов на єдиний податок, платником орендної плати за орендовану ним земельну ділянку?

А) так;

Б) ні

ІІІ. Практичні завдання

1. Суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку має право власності на земельну ділянку під магазин. Чи звільняється він від сплати земельного податку у разі надання частини приміщення магазину в оренду іншому суб’єкту господарювання?

2. Приватний підприємець – платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування. Чи враховуватимуться документально підтверджені витрати, які фактично були ним понесені під час перебування на єдиному податку?

3. Підприємство – платник єдиного податку використовує комп’ютерну програму для автоматизованого обліку та звітності. Чи потрібно вести Книгу обліку доходів і витрат на паперових носіях?

4. Визначити суму до сплати єдиного податку юридичної особи.

Підприємство “Світязь” – платник єдиного податку і ПДВ одночасно, здійснило наступні витрати:

− придбало товар для подальшої реалізації загальною сумою 9600,00 грн.

− придбало бухгалтерські бланки на суму - 55,50 грн.

− нарахувало та виплатило заробітну плату (кількість найманих працівників – 2 чоловіка)– 3000,00 грн.

Отримало дохід від реалізації:

− товарів - 9180,00 грн.;

− послуг – 920,00 грн.

5. Виробничо-торгівельне підприємство - платник єдиного податку за ставкою 3% протягом звітного періоду здійснювало такі операції:

- протягом звітного періоду товар повністю реалізовано, вартість реалізованих товарів склала 12200 грн., у т.ч. ПДВ. Оплата надійшла в повному обсязі.

- за договором комісії отримано товари на суму 1600 грн. в т.ч. ПДВ. Комісійний товар повністю реалізовано, комісійна винагорода за договором комісії складає 18% і надійшла на розрахунковий рахунок. Визначити суму єдиного податку.

6.Визначити суму сплати єдиного податку юридичної особи. Підприємство “В”, платник єдиного податку за ставкою 3%, придбало товар загальною сумою 2350 грн. (в т.ч. ПДВ) та реалізувало цей товар отримавши виручку від реалізації загальною сумою 2410 грн. (в т.ч. ПДВ) При цьому підприємство-платник єдиного податку сплатило ПДВ.