Кореспонденція рахунків

1. Зарахована на поточний рахунок короткострокова позика: Д-т31 К-т60;

2. Погашена заборгованість за позикою: Д-т60 К-т31;

3. Нараховані та сплачені відсотки за кредит: Д-т951 К-т31.

4) Зарахована на поточний рахунок довгострокова позика: Д-т31 К-т50;

5)Переведена до складу поточних зобов’язань частина довгострокової заборгованості: Д-т50 К-т61;

6) Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями за рахунок грошових коштів: Д-т 61 К-т31.

2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками

Взаємовідносини з постачальниками та підрядниками доцільно оформляти договорами на поставку, виконання робіт тощо. В договорах зазначають всі необхідні умови постачання чи виконання робіт, суми і терміни оплати, відповідальність та обовязки сторін тощо. Відповідно до умов договору сторони вправі застосовувати майнові санкції за порушення зобов'язань, передбачених договором і законодавством. Майнова відповідальність (санкція) застосовується як засіб впливу на винну сторону з метою спонукати її до належного, тобто повного і своєчасного, виконання зобов'язання. Санкції встановлюються у формі штрафу, неустойки, пені, відшкодування збитків.

Підставою для ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками є:

документи постачальника, які надходять з придбаними цінностями - накладні, рахунки-фактури, податкові накладні, товаро-транспортні накладні тощо;

акти виконаних робіт (наданих послуг);

платіжні доручення, видаткові касові ордера та інші документи на погашення заборгованості перед постачальниками.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником в розрізі кожного документа на оплату в відомості 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками. Підставою для записів в відомість є залишки на початок місяця в розрізі кожного неоплаченого рахунку, акцептовані розрахункові документи постачальників, виписки банку тощо. В кінці місяця підраховують підсумки по всім графам відомості та виводять залишок.

Для обліку розрахунків з постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності призначено рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. Це пасивний, балансовий, розрахунковий рахунок. По К-ту 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” відображають заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, по Д-ту – її погашення, списання тощо.

Загальна сума за документами, не оплаченими в поточному і в попередніх місяцях постачальникам і підрядникам, має відповідати кредитовому сальдо рахунка 63.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має субрахунки: 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”

Синтетичні дані по рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” відображають в журналі №3.

Приклад кореспонденції рахунків

Оприбутковано виробничі запаси та МШП, що надійшли від постачальника:

- на вартість без ПДВ:

Д-т 20 “Виробничі запаси”, 22 “МШП”

К-т 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

• на суму ПДВ:

Д-т 64 “Розрахунки за податками й платежами”

К-т 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Погашення заборгованості перед постачальниками і підрядниками:

Д 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

30 «Каса» (оплата постачальнику готівкою);

К 31 «Рахунки в банках» (погашення заборгованості через банк);

У випадках, коли робиться передоплата продукції, робіт чи послуг, отриманих від постачальника, перерахування авансу відображається не на рахунку 63, а 371 «Розрахунки за авансами виданими». Перерахування авансом грошей оформляється записом:

Д 371 «Розрахунки за авансами виданими»

К 31 «Рахунки в банках»;

К 30 «Каса».

При отриманні продукції, робіт і послуг зараховується раніше виданий аванс:

Д 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

К 371 «Розрахунки за авансами виданими».

Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (оплата після поставки)

Первинний документ	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн.
		дебет	кредит
Прибутковий ордер, накладна, рахунок	Отримано запаси від постачальника	20, 22	631	10 000
Податкова накладна	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі вартості оприбуткованих запасів	641/ ПДВ	631	2 000**
Акт виконаних робіт, ТТН	Відображено витрати на транспортування запасів	20/ ТЗВ, 22/ ТЗВ	631	450
Податкова накладна постачальника	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі вартості транспортних послуг	641/ ПДВ	631	90 **
Платіжне доручення	Оплачено придбані запаси	631	311	12 000
Платіжне доручення	Оплачено транспортні послуги	631	311	540

Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (передоплата)

Первинний документ	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн.
		дебет	кредит
Платіжне доручення	Перераховано постачальнику передоплату	371	311	12 000
Податкова накладна постачальника	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за запаси	641/ ПДВ	644	2 000
Платіжне доручення	Перераховано передоплату за транспортні послуги	371	311	540
Податкова накладна постачальника	Відображено суму подат-кового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за транспортні послуги	641/ ПДВ	644	90
Прибутковий ордер, накладна, рахунок	Оприбутковано придбані запаси	20,22	631	10 000
Податкова накладна постачальника	Списано раніше відобра-жену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні запасів	644	631	2 000
Акт виконаних робіт, ТТН	Включено до первісної вартості запасів вартість транспортних послуг	20/ ТЗВ, 22/ ТЗВ	631	450
Податкова накладна постачальника	Списано раніше відобра-жену суму податкового кредиту з ПДВ у вартості транспортних послуг	644	631	90
Бухгалтерська довідка	Проведено залік заборго-ваностей у частині придба-них запасів	631	371	12 000
Бухгалтерська довідка	Проведено залік заборго-ваностей у частині отрима-них транспортних послуг	631	371	540