2.2. Перевірка в органах державної митної служби

У ході правозахисної діяльності у зовнішньоекономічній сфері в органах державної митної служби слід мати на увазі, що відповідно до статті 9 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», Державна митна служба України здійснює митний контроль в Україні, а згідно з пунктом 5 статті 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» на неї покладено контроль за додержанням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України.

Безпосередньо в органах державної митної служби необхідно перевірити:

• чи зверталась митниця в обласне управління зовнішніх зносин та зовнішньоекономічної діяльності з поданням про застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», за порушення законів про зовнішньоекономічну діяльність, який результат розгляду;

• чи не було випадків експорту (імпорту) заборонених товарів (робіт, послуг);

• чи були випадки переоформлення зовнішньоекономічного бартерного договору, на інші види зовнішньоекономічного договору, при якому відбувається зміна форми розрахунку; чи додержуються при цьому терміни розрахунків;

• чи надсилає митниця щотижня до уповноважених банків, зазначених у митних деклараціях, реєстри митних декларацій, на підставі яких товари та інші предмети перетнули митний кордон України (Указ Президента України «Про невідкладні заходи щодо посилення валютного контролю» №195/93 від 08.06.1993);

• чи веде митниця облік поточних операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах, чи надає оперативну інформацію про це в органи державної статистики (ст. 8 Закону України «Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах»). Слід ознайомитися з цією інформацією;

• чи порушуються резидентами строки надходження товарів, які імпортуються за бартерними угодами, та чи інформуються органи державної податкової служби про порушення строків надходження товарів.

2.3. Перевірки в органах державної податкової служби

Відповідно до вимог п. 4 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» на податкові органи покладено функцію здійснення контролю за законністю валютних операцій.

На практиці податкова служба матеріали за фактами порушень, розслідування яких не належить до компетенції податкової міліції, в правоохоронні органи не передає, а матеріали за фактами порушень, розслідування яких належить до компетенції податкової міліції, передає без документів, які підтверджують факти порушень та пояснень посадових осіб підприємств.

При перевірці слід з’ясувати:

• чи зверталась податкова служба в обласне управління економіки з поданням про застосування до суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, які порушують валютне законодавство, санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;

• чи були випадки переоформлення зовнішньоекономічного бартерного договору на інші види зовнішньоекономічного договору, при якому відбувається зміна форми розрахунку;

• чи додержуються при цьому терміни розрахунків;

• як здійснюється контроль за своєчасним імпортом робіт і послуг згідно з бартерним договором та чи інформуються органи державної митної служби України про фактичний експорт робіт і послуг для здійснення контролю за своєчасним надходженням товарів, що повинні бути імпортовані (стаття 3 Закону України «Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності»);

• чи ведеться облік поточних операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах і чи надається оперативна інформація про це в органи державної статистики (стаття 3 Закону України «Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах»);

• як здійснюється контроль за своєчасним поданням суб’єктами підприємницької діяльності декларацій щодо наявності валютних цінностей, які знаходяться за межами України;

• чи надається щоквартально управлінню зовнішніх зносин та зовнішньоекономічної діяльності інформація про перевірки з питань декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України та щомісячно Міністерству фінансів України та Міністерству економічного розвитку і торгівлі України перелік підприємств, що мають заборгованість за експортно-імпортними операціями, для врахування під час вирішення питання надання цим підприємствам фінансової допомоги (спільна постанова КМУ і Нацбанку України від 26.12.1995 №1044 «Про заходи щодо забезпечення контролю за зовнішньоекономічною діяльністю та валютного контролю»);

• чи стягується з резидентів пеня за порушення термінів зарахування виручки в іноземній валюті (стаття 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»);

• чи передає податкова служба в правоохоронні органи матеріали за фактами порушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції (пункт 11 стаття 10 Закону Україну «Про державну податкову службу в Україні»).

При перевірці необхідно звернути увагу на правильність застосування штрафних санкцій органами державної податкової служби. Порядок застосування штрафних санкцій органами державної податкової служби затверджено наказом ДПА України від 04.10.1999 №542. При цьому треба перевірити:

• хто приймав рішення про застосування санкцій. Таке право надано лише начальнику (заступнику) державної податкової інспекції в районі;

• чи погоджувались рішення про застосування штрафних санкцій на суму понад 100 тис. дол. США з керівництвом державної податкової адміністрації вищого рівня;

• правильність застосування розміру штрафних санкцій;

• терміни прийняття рішення про застосування штрафних санкцій. Таке рішення повинно бути прийнято не пізніше 10 днів від дня складання акта перевірки;

• нумерацію рішень у спеціальному журналі;

• повноту і своєчасність сплати штрафних санкцій;

• чи не було випадків оскарження рішень органів державної податкової служби. Прийняті по них рішення.

Нараховані за результатами документальних перевірок штрафні санкції підлягають перерахуванню у добровільному порядку не пізніше п'яти днів від дня вручення резиденту або нерезиденту рішення про накладення штрафу. Штрафні санкції зараховуються до Державного бюджету України на рахунки органів Державного казначейства України.

Перелік питань, що підлягають перевірці в органах контролю, не є вичерпним.