4.4. Класифікація та особливості проведення перевірок

Перевірки можна класифікувати за різними підставами. Залежно від змісту програми фінансового контролю:

♦ комплексні - їм підлягають усі аспекти діяльності підконтрольного об'єкта;

♦ тематичні (цільові, некомплексні) - зосереджуються лише на певних аспектах діяльності.

Залежно від ступеня охоплення об'єктів фінансовим контролем:

♦ повна (суцільна) - перевіряється вся документація, всі операції та дані підконтрольного суб'єкта за весь період, що перевіряється;

♦ часткова (вибіркова) - аналіз лише частини документів із певного питання (переліку питань); передбачає перевірку або всіх документів певних періодів протягом року, або частину документів, але за весь звітний період. Зазвичай беруть періоди найбільш інтенсивних моментів здійснення фінансово-господарських операцій. Такі перевірки можуть проводитися наскрізним методом за ознакою однотипності операцій чи за ознакою взаємного зв'язку між різними суб'єктами контролю.

Залежно від місця проведення:

♦ камеральна - метод безвиїзного контролю, що здійснюється органами фінансового контролю за місцем їхнього розташування. Цим органам надаються необхідні звітні й інші документи;

♦ виїзна - проводиться за місцем розташування підконтрольного суб'єкта;

♦ зустрічна - метод документального підтвердження на підприємстві, в установі чи організації, що мали договірні відносини з підконтрольним суб'єктом, виду, обсягу та якості операцій і розрахунків, які здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності (повноти відображення в обліку цього суб'єкта) на прохання контрольного чи правоохоронного органу.

Залежно від планування проведення:

♦ планові - передбачаються у річних і квартальних планах роботи контролюючих органів;

♦ позапланові - проводяться за наявності даних про порушення фінансово-господарської діяльності підприємства, податкової та фінансової дисципліни, при зловживаннях, а також на вимогу правоохоронних та інших державно-владних органів (але лише за рішенням суду). (Див. питання 4.5).

За характером матеріалу, що перевіряється:

♦ документальні - здійснюються, зокрема, на підставі первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, кошторисів бюджетних установ;

♦ фактичні - здійснюються за допомогою таких засобів:

інвентаризація матеріальних цінностей і коштів; візуальний нагляд шляхом обстеження приміщень і виробничих підрозділів; експертна оцінка спеціалістами фактичних обсягів і якості виконаних робіт, наданих послуг, правильності списання матеріалів і коштів тощо;

За послідовністю дослідження одних і тих самих питань:

♦ первинні - проводяться за певною програмою вперше;

♦ додаткові - призначаються у тому разі, коли в процесі попередньої (первинної) перевірки не розкриті всі питання, які були включені у програму проведення перевірки, або на вимогу, наприклад, правоохоронних чи слідчих органів для підтвердження отриманих попередньо фактів;

♦ повторні - призначаються так само, як і додаткові перевірки. Класифікація ревізій здійснюється за тими ж підставами, що й

класифікація перевірок, зважаючи на особливості ревізій.