8) Прибуток від операцій — це різниця між операційним доходом банку та сумою загальноадміністративних витрат і витрат на персонал;

9) прибуток до оподаткування — різниця між прибутком від операцій та витратами на безнадійні та сумнівні борги;

10) прибуток після оподаткування — різниця між прибутком до оподаткування та сумою податку на прибуток;

11) чистий прибуток/збиток банку — це прибуток після оподат- кування, скоригований на суму непередбачених доходів/витрат.

Слід зауважити, що непередбачені доходи і витрати не можуть братися до уваги для фінансової оцінки банку.

Метою аналізу прибутку та рентабельності є виявлення основного центру прибутковості банку та факторів, які впливають на збільшення величини прибутку та підвищення рентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами. Відповідно до мети визначають такі завдання аналізу прибутку та рентабельності:

• оцінка виконання плану прибутку;

• аналіз динаміки прибутку в цілому, за складом і структурою;

• факторний аналіз прибутку;

• аналіз формування та розподілу прибутку;

• визначення тенденцій динаміки прибутку за тривалий період;

• аналіз показників ефективності діяльності комерційного банку;

• аналіз фінансової міцності банку (визначення межі та коефіцієнта безпеки банку).

Інформаційне забезпечення аналізу прибутку та рентабельності формується відповідно до завдань, які підлягають вирішенню. За своїм складом інформаційна база аналізу прибутку та рентабельності може не відрізнятися від інформаційної бази доходів та витрат банку. Вона складається з правової, планової та фактографічної (облікової і позаоблікової) інформації. До аналізу прибутку та рентабельності обов’язково залучається інформація, отримана внаслідок дослідження доходів і витрат банку.

11.2. Загальний аналіз прибутку

Визначення загального обсягу прибутку до оподаткування здійснюється за даними звіту про фінансові результати. Для обчислення абсолютного розміру прибутку використовується інформація про доходи і витрати банку, яка дає змогу визначити прибуток у цілому та за його складовими:

П = (Д₁ – В₁) + (Д₂ – В₂) + Д₃ + [(Д₄ + Д₅ + Д₆ + Д₇) – – (В₃ + В₄ + В₅ + В₆ + В₇)],

де П — прибуток банку до оподаткування;

Д₁ — процентний дохід;

Д₂ — комісійний дохід;

Д₃ — чистий торговельний дохід;

Д₄ — інші банківські операційні доходи;

Д₅ — інші небанківські операційні доходи;

Д₆ — повернення списаних активів;

Д₇ — непередбачені доходи;

В₁ — процентні витрати;

В₂ — комісійні витрати;

В₃ — інші банківські операційні витрати;

В₄ — загальноадміністративні витрати;

В₅ — витрати на персонал;

В₆ — відрахування в резерви та списання сумнівних активів;

В₇ — непередбачені витрати.

Виходячи з наведеного рівняння, яке характеризує утворення прибутку банку, можна визначити прибуток за його складовими:

П₁ = Д₁ – В₁,

де П₁ — чистий процентний дохід;

П₂ = Д₂ – В₂,

де П₂ — чистий комісійний дохід;

П₃ = Д₃ – В₃,

де П₃ — чистий торговельний дохід;

П₄ = (Д₄ + Д₅ + Д₆) – (В₃ + В₄ + В₅ + В₆),

де П₄ — інший прибуток.

Загальний аналіз прибутку банку до оподаткування потребує побудови аналітичної таблиці, яка відображає динаміку його абсолютного обсягу, складу і структури. Така таблиця будується безпосередньо за даними звітів за попередній і звітний роки, або, якщо аналізують доходи і витрати банку, інформація може надходити з відповідних аналітичних таблиць. Другий підхід до формування аналітичної таблиці дає змогу використати дані групувань доходів і витрат за їх видами й істотно знижує трудомісткість розрахунків (табл. 11.1).

Таблиця 11.1