Учет прочих доходов и расходов.
Осуществляется на счете 91 в разрезе субсчетов:
с/счет 91/1 «Операционные доходы и расходы »
с/счет 91/2 «Внереализационные доходы и расходы»
с/счет 91/3 «Чрезвычайные доходы и расходы»
Записи по счету 91/1 ведутся на основании первичного документа на дату совершения хозяйственной операции с одновременным выявлением финансового результата (аналитический учет)
Записи по счету 91/2 ведется ежемесячно и нарастающим итогом с начала года. На отчетную дату определяется сальдо доходов или расходов, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».
|
Дт счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кт |
|
|
|---|---|---|---|
|
Субсчет 91/1 «Операционные доходы и расходы» |
|
|
|
Расходы - балансовая стоимость имущества Кт 01 (04, 57, 10) - прочие затраты Кт 23 (70, 69, 51, 76/2) - начисление НДС Кт 68/1; |
Доходы - выручка от реализации Основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, валюты Дт 76/1, 51, 10
|
|
|
Итого по Д-ту |
Итого по К-ту
|
|
|
П |
У быток Дт 99 |
|
|
|||
с/счет 91/2 «Внереализационные доходы и расходы» |
|||
Расходы
- штрафы, пени, неустойки уплаченные (начисленные) Кт 76/2, 51 - списание Дебиторской задолженности (сомнительной или истек срок исковой давности – 3 года) Кт 76/1 - по анулированным заказам Кт 20 - от операций с валютой и ценным бумагами Кт 52 курсовая разница, 58/облигаций и т.д. II. Затраты, не включаются в себестоимость продукции - амортизация Основных средств сданных во временную аренду Кт 02 - проценты уплаченные, Кт 51 - начислен НДС, полученный от внереализационных доходов Кт 68/1, - налог на имущество и прочие местные налоги Кт 68 и другие III.. Отчисления от прибыли до |
Доходы - штрафы, пени, неустойки, полученные (начисленные) Кт 76/1, 51 - доходы от ранее списанных долгов Дт 76/1 - арендная плата; доходы от совместной деятельности; проценты; дивиденды полученные Дт 76/1 - списание доходов будущих периодов Дт 98 - от операций с валютой и ценным бумагами Кт 52 курсовая разница, 58/облигаций и т.д.
|
||
налогообложения в оценочные резервы - Кт 14 «Резервы под снижение стоимости Материальных ценностей» - Кт 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» - Кт 63 «Резерв по сомнительным «долгам» под списание просроченной дебиторской задолженности» |
|
||
И |
|
||
С писание сальдо внереализационнвых доходов Кт 99 |
С альдо = сумма внереализационнвых доходов |
||
С альдо – внереализационнвых расходов |
С писание сальдо внереализационнвых расходов Дт 99 |
||
рибыль
Кт 99
того
внереализационнвых расходов
Итого внереализационных доходов
с/счет 91/3 Чрезвычайные доходы и расходы |
|
Расходы - балансовая стоимость имущества Кт 01, 04, 10, 41, 43 и т.д. - затраты по ликвидации аварий, стихий Кт 10, 70, 69, 76/2 |
Доходы
- сумма страхового возмещения Дт 76/1 (51)
|