Учет расчетов с бюджетом.

Осуществляется на Счете 68 в разрезе с/счетов по видам налога:

Субсчет 68/1 «Налог на добавленную стоимость»

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется на разность:

НДС полученныйв сумме выручки от реализации (Дт 90), от операционных и внереализационных доходов (Дт 91), в авансах полученных (Дт 62)

НДС уплаченный по приобретенным ценностям и услугам (Кт 19)

Сальдо по счету 68/1

Перечисление НДС в бюджет производится как правило ежеквартально до 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом.

Дт 68/1 Кт 51

С/счет 68/2 «Налог на доходы с физических лиц» (ндфл)

1. Начисление НДФЛ в размере произведенных удержаний из Заработной платы.

Дт 70 Кт 68/2

2. Перечисление НДФЛ производится ежемесячно на день выдачи Заработной платы, согласно кассовому плану, но не позднее 15 (10) числа, независимо от факта выдачи Заработной платы.

Дт 68/2 Кт 51

С/счет 68/3 «Налог на прибыль»

Сумма налога на прибыль к перечислению в бюджет ТН (текущий налог) определяется по расчету (смотри ПБУ 18/2 ).

ТН = УН + ПНО ОНА ОНО

Дт счет 68/3 Кт
2б) Списание ОНА Кт 09 3а) Начисление ОНО Кт 77	С – до1 =
	1)Начисление Условного налога и Постоянных налоговых обязательств Дт 99/2 2а) Начисление ОНА Дт 09 3б) Списание ОНО Дт 77
	С – до2 =

Текущий налог (ТН) к перечислению за

отчетный период (квартал).

Перечисление налога на прибыль производится ежеквартально на дату сдачи бухгалтерской финансовой отчетности. Дт 68/3 Кт 51

За нарушение сроков расчетов с бюджетом начисляется пеня 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день от Суммы задолженности.

Дт 99/2 Кт 68

Учет валютных операций

1. Особенности организации учета внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

1. Учет ВЭД осуществляется согласно плану счетов 2001 года. Однако для отражения специфики ВЭД по ряду счетов предусмотрены субсчета второго и третьего порядка.

Счет 45 «Товары отгруженные»

- 451 «Экспортные товары отгруженные»

- 4512 «Экспортные товары отгруженые в портах СНГ»

2.) Поскольку при осуществлении ВЭД, расчеты ведутся в валюте, то применяются различные денежные измерители:

- валюта по видам ($,€..);

- инвалютные рубли – результат пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хозяйственной операции;

- рублевый измеритель.

3.)При осуществлении ВЭД используется особая учетная единица – «товарная партия»(т.п.) – поставка, оформленная одним документом, которая дроблению не подлежит.(субсчет 41 “т.п.” )

4.) Учет затрат по экспортным и импортным операциям осуществляется по трем направлениям:

а.) прямые переменные расходы (учитываются по Дт сч.20 субсчет “т.п.”)

Дт 20/т.п. ежемесячно списываются

Дт 90/т.п.

б.) издержки обращения (накладные расходы(НР) – расходы на подготовку продукции к отгрузке), транспортные расходы, страхование груза в пути, таможенные пошлины и сборы, услуги посредников и прочие расходы по перемещению т.п.

Эти расходы учитываются на счетах:

Дт 44/т.п. ежемесячно списываются

Дт 90/т.п.

в.) общехозяйственные расходы учитываются по Дт 26 и ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально сумме доходов и между товарными партиями пропорционально прямым затратам.

5.)Поскольку учет ВЭД ведется в валюте и в инвалютных рублях, то по ряду счетов открываются, так называемые, «параллельные счета»

- «Инвалютный» и в валюте по видам.