Аудит доходов

Цель аудита – подтверждение доходов организации и правильности их отражения в отчетности.

Источники

Проверка отчета агента, банковские выписки бух справки, бухгалтерская справка о списании текущей задолженности.

Аудитор должен установить соотвествие дохода, отраженного в форме №2, и величине отгрузки в товарно-транспортных накладных.

Проверка правильности соблюдения дохода.

1. В договоре не указано, в какой момент от продавца переходят права собственности покупателю. Пример: себестоимость готовой продукции -120 единиц, отгружается по продажной цене 236000 в том числе НДС 36000р.

   1. Отгружено товаров покупателю на 236000р, составленна накладная. Д62К90.1 (доход), себестоимость Д90К43, Д90.3К68 (НДС 36000)

2. Право собственности на отгруженную продукцию от продавца покупателю переходит при каких-либо условиях. Например: поступление денег на расчетный счет, или когда от покупателя возвращается товарно-транспортная накладная. В этом варианте до момента выполнения особых условий, операция как отгрузка продукции покупателю отражается следующей бух. записью. Д45 (товары отгруженные) К43; Оплата от покупателя Д51К62, Д62К90.2 Д90.3К68 (ндс).

Аудитор обращает внимание на соответствие фактов признания дохода условиям договоров, как отгружается продукция, товары. Проверка правильности учета НДС начисленного на выручку. Исследование книги продаж, обоснованности записей (счетов фактур выданных);

Аудит расчетов с покупателями

Проверка момента возникновения кредиторской и дебиторской задолженности перед покупателями, при этом возникает срок исковой данности (3 года) по кредиторской и дебиторской задолженности, которая числится на балансе.

На основании актов инвентаризации расчетов о реальности достоверности остатков дебиторской и кредиторской задолженности.

Проверка правильности учета резервов по сомнительным долгам.

Проверка правильности учета НДС по поступившим ТМЦ от поставщика

Проверка периодичности проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, полноты актов сверки, расчетов и правильности отражения результатов инвентаризации

Аудит расчетов по оплате труда:

Цель аудита проверка достоверности. Документы (табель учета рабочего времени, указы руководителей, приказы о назначении работников на работу, о их переводе, о их командировке

Проверка правильности начисления больничных листов, начисления зарплаты, в том числе правильности ведения учета депонированной зарплаты (не выданной своевременно) по карточкам депонированной суммы.

Аудит расчетов по налогам и сборам

Целью подтверждение достоверности остатка бюджета по налогам и сборам, а так же соответствие порядку учета по налогам и сборам законодательству РФ.

Аудит НДС

Информационным источником:

1. счета фактуры;

2. книги учета (журналы регистрации);

3. декларации по НДС за каждый квартал (они составляются по отдельности, на каждый период);

4. книги покупок, книги продаж;

5. бухгалтерские справки;

6. акты, накладные на отгрузку;

7. акты сверки расчетов с органами ФНС;

8. обороты и остатки по следующим счетам: 19, 68(ндс), 76ав

Первый этап:

Проверка полноты и своевременности выписки счет фактур при отгрузке товаров и услуг.

Аудитор проверяет соответствие фактов отгрузки по товарно-транспортным накладным с наличием соответствующих счетов-фактур, выданных покупателю. А также, проверяет полноту отражения счетов-фактур выданных в книге продаж.

Второй этап:

Проверка полноты выписки счетов-фактур при получении авансов от покупателей. А также полноту занесения данных счетов фактур в книгу продаж.

Третий этап:

Проверка соответствия начисленного НДС на выручку от реализации и на авансы полученные от покупателей и заказчиков, с показателями в налоговой декларации по НДС. Для этого аудитор проверяет соответствие НДС по книге продаж и по декларации.

Четвертый этап:

Проверка полноты и достоверности полученных от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур. Аудитор проверяет соответствие полученных счетов фактур от поставщика фактам поставки от поставщика ТМЦ и услуг производственного характера на основании товарно-транспортных накладных и актов. И при обязательном условии отражения ТМЦ на счетах бухгалтерского учета (оприходования или списания затрат), указание полученных счетов фактур в книге покупок.

Счета-фактуры должны соответствовать форме счет-фактуре утвержденной в организации и зафиксированной в учетной политике. Должны быть указаны: все реквизиты; наименование поставщика (продавца), наименование грузоотправителя; наименование грузополучателя, ИНН, адрес; расшифровка подписей; наименования полученной (отгруженной) продукции в соответствии с договором, транспортной накладной или актом.

Проверка правильности занесения в книгу покупок счетов фактур при отгрузке продукции по которой ранее был получен от покупателя аванс.

Пятый этап:

Проверка соблюдения системы нумерации полученных и выданных счетов фактур и для этого аудитор выясняет этот аспект по учетной политики и по фактическим номерам выданных счетов-фактур.

Журнал регистрации счетов фактур полученных, имеет сквозную нумерацию, и этот журнал существует для того, что бы контролировать или фиксировать фактическое поступление счетов фактур от поставщика. В случае не своевременного поступления счета-фактуры (не в том отчетном периоде, к котором была составлена налоговая декларация, книга учета счетов-фактур полученных – будет является основой для составления дополнительных листов к книге покупок и уточнения (корректировке) налоговой декларации.

Проверка своевременности оплаты НДС и своевременности предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость.

На этом этапе аудитор контролируют правильности оплаты НДС (не позднее 20ого числа, месяца следующего за отчетным кварталов);

Проверка правильности бухгалтерской корреспонденции на счетах бухгалтерского учета. Д90К68; Д76АВК68.2