11.Учет денежных средств и расчетов

11.1. Понятие денежных средствах и расчетах

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью.

Совокупность денежных средств слагается из денежных средств, которые хранятся в кассе, на расчетных, валютных, текущих и специальных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах (марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и т.д.).

Денежными средствами (ДС) начинается и заканчивается кругооборот капитала. Наличие денежных средств в сопоставлении с обязательствами предприятия (перед бюджетом, работниками, поставщиками, банками) характеризует его платежеспособность. Порядок хранения и расходования денежных средств регламентирует Центробанк РФ (ЦБ РФ).№40 от 22.09.93 г.

Для учета денежных средств в Плане счетов (Утвержден приказом МинФина №94н, 31.10. 2000г.) предусмотрены следующие счета:

50 – "Касса";

51 – "Расчетные счета";

52 – "Валютные счета";

55 – "Специальные счета в банках";

57 – "Переводы в пути".

С помощью денежных средств осуществляются безналичные и наличные расчеты:

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банка.

Наличные расчеты осуществляются с поставщиками и кредиторами (рабочими и служащими) через кассу предприятия наличными деньгами.

11.2. Учет денежных средств в кассе

Хранение денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Совместно с организацией банк устанавливает лимит хранения наличных денежных средств в кассе и контролирует его соблюдение. За сверхлимитные суммы установлен штраф согласно КОАП от 40 до 50 тыс. руб. и административный штраф на руководителя от 4 до 5 тыс. руб. В течение 3-х дней разрешается иметь сверхлимитные остатки денежных средств на выплату заработной платы.

Все операции связанные с движением в кассе денежных средств оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены Госкомстатом РФ № 88 от 18.08.98 г.:

• КО-1 – приходный кассовый ордер;

• КО-2 – расходный кассовый ордер;

• КО-3 – журнал регистрации приходно-расходных кассовых ордеров;

• КО-4 – кассовая книга;

• КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Ведение кассовых операций поручается кассиру, с которым заключен договор полной индивидуальной материальной ответственности. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет одну кассовую книгу, которая пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием страниц в книге. Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня составляется отчет кассира, который представляет собой отрывной лист кассовой книги. К отчету кассира прилагаются все первичные документы. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Таблица 13

Выписка из кассовой книги.

Касса за 01.02.03 г. Лист 20

№	№ документа	От кого получено/ Кому уплачено	№ корреспондиру-ющего счета	Приход руб.	Расход руб.
		Остаток на начало дня		1000
1	70	ПКО от Иванова, остаток от аванса	71	900
2	71	ПКО из банка	51	15000
3	72	ПКО "Эра" за товар	62	9000
4	91	РКО Акимову на командировочные расходы	71		15000
5	92	РКО Иванову на хозяйственные нужды	71		5000
		Итого:		24900	20000
		Остаток на конец дня		5900

Подсчет остатка на конец дня = 1000 + 900 + 15000 + 9000 – 15000 – 5000 = 5900 руб.

Центральный банк устанавливает величину наличных расчетов с юридическими лицами по одной сделке (в настоящее время 60000 руб.). Периодически в установленные законодательством и руководителем организации сроки проводятся инвентаризации (плановые и внезапные). Выявленные недостачи в кассе отражаются в учете на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", излишки приходуются отражением на счете 91/1 "Прочие доходы".

Недостачи денежных средств в кассе отражаются бухгалтерскими записями:

1.Отражается сумма недостачи; Д-т сч.94 К-т сч.50

2. Недостача отнесена на виновное лицо: Д-т сч.73 К-т сч.94;

3. Возмещение недостачи наличными деньгами:Д-т сч.50 К-т сч.73;

4.Сумма недостачи удержана из заработной платы: Д-т сч.70 К-т сч.73;

Излишки денежных средств приходуются.

5.Отражены излишки денежных средств в кассе:Д-т сч.50 К-т сч.91/1.

Таблица 14