4. Назначение и характеристика забалансовых счетов, отличие их от балансо­вых.

Выделяют балансовые и забалансовые счета. На балансовых счетах ведется учет основной (уставной) деятельности предприятия по принципу двойной записи. Балансовые счета двузначные. На забалансовых счетах ведется учет имущества, непринадлежащего организации, но временно находящегося в ее распоряжении и некоторые операции. Счета трехзначные, учет ведется по простой системе.

Тема 1.5. Документы и документооборот в бухгалтерском учете.

1. Понятие о документе. Экономическое и юридическое значение документа в бухгалтерском учете.

5. Понятие о документообороте в бухгалтерском учете и его основных этапах. (дополнительно)

Первичный документ – письменно доказывает, что хоз операция совершена или разрешение на проведение данной операции получено. Этот докуент придает юридическую силу данным бух учета.

Документация – основа бух учета и заключается в сплошном непрерывном отображении всех хоз операций, проводимых организацией, в бух документах.

Бух документ представляет собой письменной свидетельство о фактическом совершении хоз операции или о праве на ее совершение.

Все хоз операции должны отображаться в законе на основании оправдательных документов. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждает руководитель организации по согласованию с глав бухгалтером.

Документооборот – движение документов с момента составления или получения от других предприятий до передачи в архив.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу.

При формальной проверке выявляют, был ли использован бланк соответствующей формы, все ли необходимые реквизиты указаны, содержит ли документ необходимые подписи, нет ли в нем подчисток, помарок и неоговоренных исправлений.

Цель проверки по существу – выявить законность и целесообразность зафиксированной в документе хоз операции.

2. Классификация документов по назначению.

Классификация бухгалтерских документов - группировка по определенным признакам бухгалтерских документов с целью их изучения и правильного использования. Такими признаками являются: назначение, порядок составления, способ отражения хозяйственных, операций, место составления, порядок заполнения.

1. Первичные документы по назначению можно подразделить на распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского (учетного) оформления и комбинированные.

Распорядительные - это документы, которые содержат приказ, распоряжение на совершение определенных хозяйственных операций. Они разрешают произвести операцию, но не удостоверяют ее совершение. К ним относятся:

приказы;

доверенности;

накладные на работу;

чек на получение наличных денег с расчетного или валютного счета;

платежное поручение банку на перечисление денежных сумм.

Данные документы не подтверждают факты совершения хозяйственных операций и поэтому не являются основанием для их отражения в системном бухгалтерском учете. Их подписывают работники предприятия, имеющие право давать указания на совершение отраженных в документах операций.

Оправдательные (исполнительные) документы отражают факт совершения операции, служат оправданием записей в бухгалтерском учете, основанием для отражения хозяйственных операций на счетах, свидетельствуя о получении, выдаче, списании денежных и материальных средств. К ним, например, относятся:

приходный (расходный) кассовый ордер на получение (выдачу) наличных денег из кассы предприятия;

приходная (расходная) накладная - накладная на получение (отпуск) товара;

акт приемки, а также акт на списание товарно-материальных ценностей.

Документ бухгалтерского оформления предназначен для того, чтобы на основании распорядительных и оправдательных документов подготовить соответствующие учетные записи для обработки с целью дальнейшего использования в учетном процесее. К ним относятся:

накопительные ведомости;

ведомости начисления и распределения амортизационных отчислений;

ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

расчеты отклонений от нормативной себестоимости;

калькуляции фактической себестоимости продукции;

разные виды справок и расчетов, составляемых бухгалтерией.

К документам бухгалтерского оформления относятся различные справки, расчеты, заполняемые бухгалтером.

Принято регистрировать только те хозяйственные операции, действительное совершение которых отражено в оправдательных документах. На практике очень часто распоряжение на совершение операций и их фактическое совершение оформляется одним документом. Комбинированные документы сочетают в себе разрешительный и оправдательный характер (признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления). Примером документа являются авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость, требование на отпуск материалов, лимитно-заборная карта и др. Наличие подписи в нем дает распоряжение кассиру выдать деньги из кассы работникам. Применение этого вида документов в учете очень удобно, так как упрощает их обработку, делает ее более наглядной, сокращает количество документов и расходы на изготовление бланков.