Раздел 2 . Финансовый учет.

Тема 2.1. Учет собственного капитала.

1. Понятие капитала. Учет уставного капитала.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В зависимости от форм собственности уставный капитал образуется и называется по разному:

1) в АО, ООО – уставный капитал формируется за счет взносов учредителей и акционеров.

2) в гос учреждениях уставный фонд формируется путем выделения средств из бюджета.

3) в хоз товариществах складочный капитал – за счет взносов членов товарищества.

4) в производственных кооперативах – паевой фонд формируется за счет средств членов кооператива.

Уставный капитал АО формируется первоначально за счет взносов учредителей и акционеров. Увеличение уставного капитала происходит за счет повторной эмиссии акций. Уменьшение уставного капитала происходит в случае падения цен на акции, выкупа акций у акционеров и их последующего аннулирования. Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80. по кредиту – увеличение УК, по дебету – уменьшение.

При реализации акций, акционеры могут вносить не только денежные средства, но и материальные ценности.

Аналитический учет ведется по акционерам.

1) внесены учредителями средства для формирования УК Д 01, 04, 10, 50, 51 К 75/1

Счет 75 – активно-пассивный, по К – сумма вкладов, внесенных учредителями, по Д – учет вкладов в УК

2) произведен зачет внесенных вкладов в УК Д 75/1 К 80

2. Формирование и учет резервного и добавочного капитала.

В соответствии с законодательством АО в обязательном порядке создают резервный капитал для покрытия возможных убытков и потерь. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения им размера, установленного уставом общества. Для учета служит пассивный счет 82. по К – увеличение резервного капитала, по Д – его использование.

Отчисления в РК из прибыли Д 84 К 82

Использование средств РК Д 82 К 84

Добавочный капитал формируется за счет изменения стоимости имущества организации, эмиссионного дохода и возникновения курсовых разниц в случае погашения задолженности учредителей по взноса в уставный капитал, выраженный в ин валюте. Учет ведется на пассивном счете 83, по К – увеличение, по Д – уменьшение.

В результате переоценки основных средств, увеличилась их стоимость Д 01 К 83

По решению акционеров часть ДК присоединена к прибыли Д 83 К 84

3. Учет средств целевого финансирования.

Для осуществления мероприятий целевого назначения используют средства, поступившие из гос бюджета, от заинтересованных организаций, частных лиц и др. источников. Учет полученных средств ведется на пассивном счете 86. по К – поступление этих средств, по Д – их использование.

Поступило целевое финансирование Д 51 К 86

Использованы средства на указанные цели Д 86 К 20, 26, 25

Аналитический учет ведется в соответствии с назначением целевых средств и источников их поступления.