V. Подготовка отчетной документации фирм

По результатам финансово-хозяйственной деятельности фирм в конце каждого квартала составляются четыре итоговых документа: отчет по маркетингу, отчет о доходах и расходах, финансовый отчет и бухгалтерский баланс.

Таблица 6

Отчеты фирм по маркетингу на конец I квартала

Показатели	Гамма	Велена	Конрад
1. Емкость рынка фирмы (Wф), шт.	135 842	134 812	243 898
2. Доля рынка фирмы (λф), %	26,4	26,2	47,4
3. Цена продукции, д.ед.	67	71	72
4. Объем производства, шт.	170 000	184 461	240 000
5. Объем продаж, шт.	135 842	134 812	243 898
6. Запас готовых изделий на складе, шт.	74 646	130 434	2 085

В отчете по маркетингу отражаются рыночные позиции рассматриваемых предприятий и результаты расчета емкости фирменных рынков. Этот документ имеет следующий вид (см. табл. 6).

Запас готовых изделий на складе определяется как разность между суммой предложения и объемом продаж.

Отчет о доходах и расходах должен показать, получит ли фирма прибыль при сложившихся объеме продаж, ценах, расходах на производство и реализацию продукции, существующем уровне налогообложения и социальных отчислений. Форма отчета представлена в табл. 7. Расчет отдельных показателей выполняется последовательно при помощи указанных ниже алгоритмов.

1. Выручка от продаж продукции (ВЫР) рассчитывается как произведение цены изделий на объем продаж (Nпрод):

ВЫР = Ц * Nпрод (6), ВЫР1 = 67 * 135 842 = 9 101 414 д.ед.

Аналогично определяется выручка по фирмам «Велена» и «Конрад» (см. табл.7).

2. Расходы на маркетинг относятся к управляющим параметрам и задаются менеджерами в начале каждого квартала.

3. Административно-управленческие расходы (Ray) зависят от объема выпуска продукции и размера фирмы:

Ray = (Ксв * a + b * Nпроизв) * (1 + Сбал.а * 10

‾8

) * (1 +

_h_ 100

)i

(7)

Ксв = 1 +

αсв 100

(7а)

где Сбал.а – общая величина активов фирмы в начале рассматриваемого квартала;

Ксв – коэффициент, отражающий уровень сверхурочных работ;

«a» и «b» – коэффициенты, характеризующие зависимость административно-управленческих расходов от сверхурочных работ и объёма производства;

h – уровень инфляции в i-м квартале, %.

Административно-управленческие расходы фирмы «Гамма» определяются на основе управляющих параметров и данных приложения по представленному алгоритму:

Ксв1 = 1 + 0,1368 = 1,1368

Ray1 = (1,1368 * 140 000 + 1,20 * 170 000

) * (1 +

25 109 952 100 000 000

) * 1,03

Ray1 ≈ 467 969 д.ед.

Аналогично проводятся расчеты административно-управленческих расходов по фирмам «Велена» и «Конрад».

4. Эксплуатационные расходы (R_экс) зависят в основном от объема производства:

Rэкс = (g1 * Nнорм + g2 * Nсв) * (1 +	h	)i (8)
	100

где «g₁» и «g₂» – коэффициенты, характеризующие зависимость эксплуатационных расходов от объема производства с учетом использования сверхурочных работ.

Для фирмы «Гамма» эксплуатационные расходы равняются:

R_экс1 = (0,80 * 149 539 + 0,90 * 20 461) * 1,03 ≈ 142 187 д.ед.

5. Торговые расходы (R_торг) зависят от объема продаж и уровня инфляции:

Rторг = еi-1 * Nпрод * (1+	h	)i (9)
	100

где «е» – торговые расходы на единицу реализованной продукции.

R_торг1 = 2,18 * 135 842 * 1,03 ≈ 305 020 д.ед.

6. Оплата труда рабочих (ОТ_раб) определяется по формуле:

ОТраб = (fi-1 * Nнорм + 1,5 * fi-1*Nсв) * (1 +	h	)i (10)
	100

где «f» – тарифная расценка оплаты труда рабочих за изготовление одного изделия.

ОТ_раб1 = (6,55 * 149 539 + 1,5 * 6,55 * 20 461) * 1,03 ≈ 1 215 925 д.ед.

7. Расходы на сырье (R_сыр), использованное в производстве в данном квартале, рассчитываются по следующей формуле:

Rсыр = рi-2 * Nпроизв * (1+	h	)i-1 (11)
	100

где р_i-2 – расход сырья на изготовление одного изделия в позапрошлом квартале.

R_сыр1 = 7,35 * 170 000 * 1,04 = 1 299 480 д.ед.

8. Расходы на хранение сырья (R_хр.сыр) формируются по следующему алгоритму:

R_хр.сыр = m * 0,5 * (C_{сыр.нач} + С_{сыр.кон}) (12)

где С_сыр – стоимость сырья на складе фирмы соответственно в начале и конце рассматриваемого квартала;

m – относительная норма расходов на хранение сырья ( «m» постоянная величина равная 0,05).

В свою очередь стоимость сырья на конец квартала равняется:

С_{сыр.кон} = С_{сыр.нач} – R_сыр + З_сыр (12а )

С_{сыр.кон1} = 1 963 747 – 1 299 480 + 1 000 000 = 1 664 267 д.ед.

R_хр.сыр1 = 0,05 * 0,5 * (1 963 747 + 1 664 267) ≈ 90 700 д.ед.

9. Затраты на заказ сырья (З_зак) относятся к числу управляющих параметров. Они определяются затратами на один заказ и количеством приобретенных партий сырья в предыдущем квартале. В нашем примере по фирме «Гамма» этот показатель составляет:

З_зак1 = 54 600 * 4 = 218 400 д.ед.

10. Изменение стоимости готовых товаров на складе ( R_гт) рассчитывается по двум алгоритмам:

а) когда складской запас готовых изделий сокращается, т.е. происходит интенсивная реализация (минус N_гт ), стоимость этого сокращения включается в расходы и определяется по формуле:

Rгт =	Rгт.нач	* Nгт (13)
	Nгт.нач

где R_{гт. нач} – стоимость готовых товаров на складе фирмы в начале квартала (пункт 4 актива баланса);

N_{гт. нач} – количество готовых товаров на складе фирмы в начале квартала ( отчет по маркетингу).

б) когда складской запас готовых изделий увеличивается, т.е. рост производства опережает продажи (плюс N_гт), стоимость его приращения необходимо исключить из общих расходов. Стоимость прироста складского запаса в этом случае рассчитывается по формуле:

Rгт =	Rсыр + ОТраб	* Nгт (14)
	Nпроизв

По фирме «Гамма» в первом квартале произошло увеличение складского запаса готовой продукции, поэтому изменение стоимости готовых изделий определим по формуле (14):

Rгт =	1 299 480 + 1 215 925	* (74 646–40 488) ≈ 505 419д.ед.
	170 000