Тема 10. Взаимодействие организации с налоговыми органами и внебюджетными фондами

10.1.Порядок взаимодействия организации с налоговыми органами

В процессе своей деятельности организации приходится взаимодействовать с налоговыми органами на предмет сдачи бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, постановки и снятия с учета юридических лиц, встречной проверки, камеральных и выездных проверок, предоставления информации по требованию.

Налоговыми органами установлены сроки сдачи бухгалтерской отчетности: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - до 28 числа месяца, следующего за отчетным; формы №1 «Бухгалтерский баланс», №3 «Отчет об изменениях капитала», №4 «Отчет о движении денежных средств», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Порядок сдачи деклараций по налогам, уплачиваемым организацией в соответствии с осуществляемым видом деятельности, определяется Налоговым кодексом РФ.

Во всех формах бухгалтерской отчетности организация обязана указать: наименование организации в соответствии с учредительными документами; ИНН, КПП; отчетный период (квартал, полугодие, год); юридический адрес организации; вид деятельности; требуемые коды статистики.

Во всех формах налоговой отчетности организация обязана указать: наименование организации в соответствии с учредительными документами; ИНН, КПП; вид документа (первичный или корректирующий); отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год); текущий налоговый период; наименования налогового органа и его код; место нахождения организации; число страниц декларации; дата сдачи декларации; ФИО руководителя и главного бухгалтера организации; печать организации.

При сдаче налоговых деклараций организация указывает код по ОКАТО, означающий территориальную привязанность к налоговой инспекции, в которой осуществлялась государственная регистрация организации. Также указывается код бюджетной классификации, состоящий из двадцати знаков.

При перечислении налогов в платежном поручении указываются: наименование, сумма налога, дата платежного поручения, код бюджетной классификации, код ОКАТО, основание платежа (платежи текущего года, погашение задолженности по акту проверки, погашение задолженности по исполнительному листу и др.), тип платежа (уплата налога или сбора, уплата пошлины, уплата аванса, уплата пени, уплата процентов и др.), показатель налогового периода (месячный платеж, квартал, полугодие год), дата представления декларации в налоговую инспекцию в соответствии с НК РФ. В случае неверного указания перечисленных реквизитов, налог не будет зачислен своевременно в полном объеме и по назначению.

В настоящее время сдача бухгалтерской и налоговой отчетности может осуществляться не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Этому способствует разработанная программа «КОНТУР-ЭКСТЕРН». Возможности данной программы позволяют производить сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности с персонального компьютера бухгалтера в любое удобное для него время. Часть данных заносится в программу вручную, а промежуточные и итоговые данные рассчитываются автоматически.

Переписка с налоговыми органами осуществляется на фирменном бланке организации с обязательным указанием идентификационного номера налогоплательщика, кодом причины постановки, контактными телефонами, датой и номером исходящей документации. Письма в налоговую инспекцию могут доставляться по почте или лично. При личной доставке корреспонденции в налоговую инспекцию работник налоговых органов обязан поставить штамп о принятии корреспонденции с указанием своего ФИО и даты принятия. В противном случае организации придется доказывать факт предоставления и своевременности документации.

Налоговые органы могут направлять в организацию уведомления о несвоевременной, неполной уплате налогов и сборов с требованием погасить задолженность по основному налогу и начисленные за данный промежуток времени пени. В этом случае организациям рекомендуется произвести сверку с налоговыми органами на предмет выяснения причины не зачисления налога. Распространенными причинами не зачисления налога являются: неверное указание кода ОКАТО, кода бюджетной классификации, наименования организации – получателя платежа, номера расчетного счета. При несогласии с уведомлением налогового органа и удостоверением факта своевременности и правильности зачисления налога организация обязана предоставить доказательства в виде платежных поручений с отметкой банка.

Налоговые органы могут устраивать встречные проверки при выяснении взаимоотношений между юридическими лицами. При этом, как правило, налоговые органы запрашивают документы, подтверждающие взаиморасчеты с проверяемым юридическим лицом: заключенные договора, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения, акты сверки взаиморасчетов, подтверждения обоснованности отпускных цен и др. В случае уклонения от предоставления указанных документов, организация несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В налоговые органы предоставляются копии таких документов с отметкой «копия верна» и подписью главного бухгалтера или уполномоченного на то лица. В отдельных случаях и по необходимости налоговые органы могут потребовать предоставить оригиналы таких документов.

При проведении камеральных проверок налоговые органы направляют в организацию уведомление о сроках проведения проверки и перечня документов, необходимых для представления на проверку. Организация представляет в налоговую инспекцию копии запрашиваемых документов с приложением описи по ним.