Профессиональные налоговые вычеты

- Индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой (в сумме фактически произведённых расходов или в размере 20% от полученного дохода)

- По договорам гражданско-правового характера (в размере фактически произведённых расходов

- По авторским вознаграждениям (в сумме фактических расходов или в определённых процентах – ст.221)

Налоговые ставки

35%

30%

9%

15%

13%

35%

- Стоимость любых выигрышей и призов в части превышения размеров (п. 28 ст. 217)

- Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров (ст. 214.2)

- Суммы экономии на процентах при получении кредитов (212 п.2)

- Плата за использование средств кредитного кооператива (214.2.1)

30%

- Все доходы получаемые нерезидентами, за исключением дивидендов (15%)

9%

- Дивиденды, полученные резидентами

- % по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 г

15%

- Доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов

13%

- Иные доходы резидентов

Порядок исчисления и уплаты ндфл. Декларирование

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговая ставке, процентная доля налоговой базы (НБ*СН)

Применительно ко всем доходам за период

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

1. Налоговым агентом

Налоговый агент:

- исчисляет сумму по ставке 13% и отдельно по другим ставкам

- обязан удержать (не более 50%)

- обязан сообщать о невозможности удержания

- обязан перечислить в соответствующие сроки

Налоговые агенты, имеющие подразделения, обязаны перечислить налог как по месту нахождения, так и по месту нахождения подразделения

- ведёт учёт полученных доходов

- предоставляет сведения о доходах не позднее 1.04 следующего года

- выдают физлицам по заявлениям справки о доходах

Имеются особенности исчисления, порядка и срока уплаты налога и авансовых платежей (ст. 227)

- физлица, осуществляющие индивидуальную деятельность без образования юрлица

- нотариусы и адвокаты

- иностранные граждане, работающие у физлиц

2. По декларации

Осуществляется налогоплательщиками в ст. 227, 227.3, 228 (виды доходов)

Декларация не позднее 30.04

В случае прекращения деятельности по 227 ст. налогоплательщики обязаны в течение 5 дней представить декларацию. Уплата налога, доначисленного по декларациям, не позднее чем через 15 дней.

Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Эти налоги заменяются единым налогом.

Специальные налоговые режимы:

1. СН СХТ (26.1)

2. УСН (26.2)

3. ЕНВД (26.3)

4. СН СРП (соглашения о разделе продукции – 26.4)

Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд

Не уплачиваются:

Организациями: ИП:

- НПО - НДФЛ (доходы, полученные от предпринимательства)

- НДС - НДС

- Налог на имущество орг. - Налог на имущество физлиц (используемое в предпринимательстве)

Сохраняется обязанность по уплате:

Организациями: ИП:

- НПО с дивидендов и долгов - НДФЛ по ставке 35% и 9%

- НДС при ввозе - то же, что и у организаций

- НДС по операциям простого тов, инвестиционного,

доверительного управления

- иных налогов и сборов по общему режиму

- обязанности налогового агента