16. Виды удержаний из заработной платы. Порядок расчета суммы удержаний и отражение их в учете. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда

  Из заработной платы рабочих и служащих могут осуществляться только разрешенные законом удержания:

1. Подоходный налог - 15%;

2. Сбор в Пенсионный фонд – удержания производятся по следующим ставкам:

-0,5% от заработной платы или части заработной платы, не превышающей размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц;

-2% части заработной платы, превышающей размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

3. Удержание в Фонд социального страхования на случай безработицы – ставка 0,5%

4.Удержание в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности – 0,5%, если зарплата не превышает прожиточного минимума, 1%, если зарплата больше прожиточного уровня.

5. По исполнительными листками (алименты, штрафы и тому подобное);

6. По решению администрации (в возмещение потерь от нехватки, недостатки материальных ценностей и тому подобное)

В соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» общая сумма удержаний не должна превышать 20% (а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, - 50%) суммы заработка, который остается после вычета подоходного налога, сбора в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования на случай безработицы. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании наказания в виде исправительных работ, а также при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Объектом налогообложения граждан, которые имеют постоянное место проживания в Украине, является совокупный облагаемый налогом доход за календарный год (какой состоит из месячных совокупных облагаемых налогом доходов), полученный из всех источников как на территории Украины, так и за ее границами. Объектом налогообложения граждан, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, является доход, полученный из источников Украины.

При определении совокупного облагаемого налогом дохода учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, засчитываются к совокупному облагаемому налогом доходу за календарный год по свободным рыночным ценам, кроме доходов, полученных от сельскохозяйственных предприятий, которые определяются по ценам продажи государству.

Запрещается оплата подоходного налога с граждан за счет предприятий, учреждений и организаций, а также субъектов предпринимательской деятельности, кроме коллективных сельскохозяйственных предприятий.

Сумы выплат, которые не включаются в совокупный облагаемый налогом доход из граждан соответственно:

- помощь за счет средств государственного социального страхования (кроме помощи по временной неработоспособности);

- суммы полученных алиментов;

-государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, которые выплачиваются при условии добровольного страхования;

- компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);

- доходы граждан от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве, приусадебном дачном и садовом участке продукции растениеводства и пчеловодства;

- выигрыши по облигациям государственных ссуд и государственных лотерей, проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков, по сберегательным сертификатам и государственным казначейским обязательствам;

- суммы, полученные гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

- суммы, получаемые работниками на возмещение вреда, причиненного им увечьем или другим повреждением здоровья, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также в связи с потерей кормильца;

- суммы, которые перечисляются по заявлениям граждан на благотворительные| цели в пределах 12 минимальных заработных плат;

-стоимость путевок на лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря (кроме туристических и международных) и некоторые другие доходы.

Удержание алиментов. Удержание алиментов из заработной платы осуществляются из всех видов основной и дополнительной заработной платы, а также из помощи по временной неработоспособности, начисленной за отчетный месяц, после удержания из них подоходного налога, сбора в Пенсионный фонд и сбор в Фонд социального страхования на случай безработицы.

Размер алиментов, которые содержатся из родителей на содержание несовершеннолетних детей, составляет: на одного ребенка – 25% заработку (доходу), на двое детей - 33%, на трех и больше - 50%.

Основанием для содержания алиментов служат исполнительные листки или письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов) какие бухгалтерией предприятия регистрируются в отдельном журнале или карточке.

Учет расчетов по сборам на обязательное социальное страхование, на обязательное пенсионное страхование, в обязательное страхование на случай безработицы, на индивидуальное страхование персонала предприятия и по другим расчетам по страхованию ведется на счете 65 "Расчеты по страхованию". Данный счет имеет следующие субсчета:

651 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

652 "Расчеты по социальному страхованию"

653 "Расчеты по страхованию на случай безработицы"

654 "Расчеты по индивидуальному страхованию"

655 "Расчеты по страхованию имущества".

Удержание налога с физических лиц на предприятии учитывается на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам».