Раздел 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Тема 8. 1 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Студент должен

знать:

- нормативные акты по учету;

- порядок начисления и перечисления налогов и взносов, учет расчетов;

уметь:

- рассчитывать единый социальный налог и страховой взнос;

- оформлять платежное поручение на перечисление начисленных сумм.

Налоговый Кодекс РФ, часть I и II.

Единый социальный налог, его структура. Объекты обложения, ставки, плательщики, сроки уплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов по единому социальному налогу и страховому взносу. Документальное оформле­ние операций по учету. Отчетность по платежам.

Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 8

Начиная изучение данной темы, следует уяснить, что нормативное регули­рование начисления и уплаты единого социального налога осуществляется На­логовым Кодексом РФ.

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Налогоплательщиками единого социального налога являются юридические и физические лица — работодатели, а также индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики - работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого ме­сяца нарастающим итогом. Для этого используется информация аналитическо­го учета по счетам бухгалтерского учета. Общая сумма дохода по каждому ра­ботнику определяется в лицевом счете, который служит основанием для со­ставления налоговой карточки.

Налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога пред­ставляет собой разницу между доходами, подлежащими налогообложению, и суммами выплат, не подлежащим налогообложению. При этом учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной и нату­ральной форме, и материальная выгода в виде материальных, социальных и иных благ.

Налогооблагаемая база при расчете единого социального налога может быть уменьшена:

- на сумму расходов, связанных с извлечением доходов (профессиональных налоговых вычетов);

- на сумму удержаний по решениям суда и иных органов.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Регрессивная шкала единого социального налога содержит четыре основ­ные позиции, увязанные с размерами налогооблагаемой базы каждого отдель­ного работника нарастающим итогом с начала года:

- до 100 000 рублей;

- от 100 001 рублей до 300 000 рублей;

- от 300 001 рублей до 600 000 рублей;

- свыше 600 000 рублей.

Для принятия регрессивной шкалы налогоплательщиками-работодателями должны быть соблюдены следующие условия:

- размер выплат, начисленных в предыдущем налоговом периоде на од­ного работника, должен превышать: с 2001 г. - 25 000 рублей, с 2002 г. - 50 000 рублей;

- контроль размера накопленной с начала года налогооблагаемой базы.

Средства фонда социального страхования РФ могут быть использованы на социальные цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по бе­ременности и т.д. При этом на сумму произведенных расходов организации уменьшают сумму начисленного налога в части Фонда социального страхова­ния РФ.

Налогоплательщики - работодатели ежемесячно обязаны отчислять авансо­вые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента вы­платы заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца, следую­щего за месяцем, в котором была начислена заработная плата. При получении денежных средств в банке на выплату зарплаты организации должны предъяв­лять платежные поручения на перечисление налога.

Перечисление налога осуществляется с расчетного счета организации на основе платежных поручений. При этом перечисление средств во внебюджет­ные фонды осуществляется отдельными поручениями.

Учет расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет ряд субсчетов.

Корреспонденция счетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению».