Ставки налога, порядок расчета и уплаты

Согласно законодательству налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в зави­симости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошади­ную силу мощности двигателя, одну ре­гистровую тонну или единицу транспортного средства (табл. 14). Следует отметить, что субъектам Федерации предоставлено право увеличивать или уменьшать эти налоговые ставки, но не более чем в десять раз. Такое ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно - свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно - свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно - свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	2,5 3,5 5 7,5 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигате­ля (с каждой лошадиной силы): - до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно - свыше 20 до 35 л. с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно - свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	1 2 5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лоша­диной силы): - до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно - свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	5 10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно - свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно - свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно - свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, маши­ны и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5 4 5 6,5 8,5 2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно - свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	2,5 5
Катера, моторные лодки и другие водные транс­портные средства с мощностью двигателя (с каж­дой лошадиной силы): - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	10 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощно­стью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой ло­шадиной силы): - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	25 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства не имеюшие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Сумму налога, подлежащую уплате налогоплатель­щиками − физическими лицами, исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют в налоговые ор­ганы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспорт­ного средства как произведение соответствующей налоговой ба­зы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключе­ния из государственного судового реестра и т. д.) в течение нало­гового периода сумма налога определяется с учетом коэффици­ента, равного отношению числа полных месяцев, в течение ко­торых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Причем месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации при­нимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с ре­гистрации транспортного средства в течение одного календар­ного месяца указанный месяц считается полным.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о зарегистри­рованных или снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех свя­занных с ними изменениях, происшедших за предыдущий ка­лендарный год.

Уплату налога налогоплательщики производят по месту на­хождения транспортных средств в порядке и сроки, которые ус­тановлены законами субъектов Федерации. Налогоплательщики − физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Региональный аспект

Транспортный налог на территории Республики Мордовия введен с 1 января 2003 г. Законом РМ от 17.10.2002 г. № 46-З «О транспортном налоге».

Ставки налога в соответствие с указанным законом (в ред. Закона РМ от 24.12.10 г. № 107-З) установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Право на освобождение от уплаты налога налогоплательщикам - физическим лицам не предоставлено. Согласно указанному закону они должны уплачивать транспортный налог до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетные периоды для физических лиц не установлены.

Ставки транспортного налога на 2011 г. представлены в таблице.