31. Формирование фактической заготовительной себестоимости материалов.

Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к учету по фактической себестоимости.

При приобретении МПЗ за плату их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение без НДС. В учете делаются записи:

Дт10Кт60,71 – приняты к учету МПЗ, приобретенные за плату у поставщика или через подотчетное лицо;

Дт19Кт60,71 – отражен НДС по приобретенным МПЗ;

Дт68Кт19 – списан НДС;

Дт60Кт50,51 – перечислена оплата поставщику.

При изготовлении МПЗ собственными силами их фактическая себестоимость складывается из всех соответствующих затрат на производство. Делаются записи:

Дт10Кт20, 23,29 – приняты к учету МПЗ, изготовленные собственными силами.

При внесении МПЗ в уставный капитал их фактическая себестоимость определяется как договорная оценка, согласованная учредителями. Делаются записи:

Дт10Кт75 – отражена договорная стоимость МПЗ.

При безвозмездном получении МПЗ их фактическая себестоимость определяется по рыночной цене на дату принятия на учет. Делаются записи:

Дт10Кт98 – отражена рыночная стоимость МПЗ;

Дт98Кт91 – включена во внереализационный доход стоимость МПЗ, полученных безвозмездно.

ТЗР:

Ср.вз.%=(Т1+Тотч)/(М1+Мотч)*100%, Где Т-ТЗР, М-материалы.

ФЗС = М+Т

Дт	сч.10 материалы		Кт
С1 – остаток материалов (М1+Т1)
материалы от поставщиков (без НДС) Кт60 ТЗР: доставка Кт60,23 отгрузка, загрузка Кт23,70,69 командир. расх. Кт71 услуги посредников Кт76 % за кредит Кт97 недостача в предел нормы Кт94 лом Кт91		Списание материалов Дт20*(1+ТЗР)=ФЗС Дт26*(1+ТЗР)=ФЗС Дт23*(1+ТЗР)=ФЗС порча имущества Дт94
ОДт		ОКт
С2 –

Если покупаем материалы в кредит, то:

• Зачислен на р/с кредит под материалы 300 000 Дт51Кт66

• Начислены % за кредит 9 000 Дт97Кт66

• Перечислено с р/с погашение задолженности Дт66Кт51

• ПНО 840 (4 200*0,2) Дт99Кт68 (4200 – это сумма выплат сверх норматива равного 10%*8,5%)

• Списаны проценты за кредит 9000 Дт10Кт97

32,33. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и начислений на зарплату, а также расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Дт	сч.70 Расчеты с персоналом		Кт
Удержание		С1 – задолжен перед персоналом
НДФЛ=(ФЗП-льготы)*0,13 Кт68/1 Проф. выпл. 1% от фонда без б.л. и льгот Кт76 По испол. листам Кт76 Др. удержание Кт76 Выдача Кт50 Депонирование по невыданной: Дт70Кт76 и Дт51Кт50		Начисления по направлениям: рабочие осн. пр-ва Дт20 рабочие рем. цеха Дт23 рабочие по обсл. оборуд. Дт25/1 управленцы среднего звена Дт25/2 общехозяйств. Дт26 непроизв. сфера Дт29 в торговле Дт44 доп. оплата в неотработанное время с 3-го дня болезни Дт69/1 а 1 и 2 дни за счет организации отпуск за счет резерва Дт96/1 премии Дт84/2
ОДт		ОКт
		С2 –

Учет расчетов с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Далее смотрим на Счет 70.

На доходы физических лиц установлен единый налог 13% Но на НДФЛ предусмотрены льготы:

• 400р. при доходе до 40 000р.;

• Дт	96/1 «Резервы предстоящих расходов»		Кт
  		С1 – сумма резерва (на начало года без сальдо)
  Использование резерва на отпуск Сумма ЗП*28 дней Кт70		Начиная с января формируется резерв на отпуск равный 10% от ФОТ Дт20,25,26,84
  Сумма исп. = *		Сумма рез. по факту на 31.12 = **
  		Корректировка информации ** - * Дт 20
  ОДт		ОКт
  		С2 нет, но может быть, должно отражаться в учетной политике.

  1000р. при доходе до 280 000 за каждого ребенка в возрасте до 18 и учащихся на дневном до 24;

По трудовому кодексу обязательное требование:

40 часов рабочей недели;

28 дней отпуска, которые можно разделить на 2 части;

обязательная выплата авансов;

форма оплаты труда – сдельная и повременная;

Отпуск – средняя з\п за 12 месяцев.

Больничный лист оплачивается с 3 дня из соц. фондаДт69/1, 1 и 2 оплачиваются работодателемДт20/1.

Для расчета по больничным листам считается среднедневной заработок за последние 12 мес.

В кассе з/п выдается в течение 3-х дней, после остатки депонируются – возле фамилии ставится штамп Депонент, а деньги – в банк Д 51 К 50, выдача депонентов – Д76К70 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Так же мы платим за сотрудника единый социальный налог в размере 26% и травматизм 1%;

З/П ЕСН включаются в себестоимость

Учет расчетов по оплате труда. Расчеты с внебюджетными фондами.

сч. 69/1-4 задолженности по фондам. Д 20, 25, 26 и т.д. К 69/1-4

69/1 – расчеты по социальному страхованию 2,9% от з/п

69/2 – расчеты по пенсионному обеспечению 20% от з/п

69/3 – расчеты по медицинскому страхованию 3,1% от з/п

69 – травматизм 1% от з/п

Перечислены платежи во вне­бюджетные фонды - Д69 К51

Распределение ЗП

Дт	Кт70	Кт96/1	Кт69/1 соц.страх.	Кт69/2 пенс	Кт69/3 мед.страх	Кт69 травматизм
20
23
25
26
69/1 больничные		Х	Х	Х	Х	Х
96/1 отпуск		Х	Х	Х	Х	Х
91 зп при ликвидац.
84/2 премии			Х	Х	Х