10. Двойная запись, ее обоснование и контрольное значение.

Счета бух.учета предназначены для обобщенной группировки и текущего учета всех хоз. операций. На каждый вид имущества предприятия открывается отдельный счет, хоз. операции на счетах отражаются дважды (двойная запись).

Отражение хоз. операции дважды одной и той же суммой по Дт одного счета и по Кт др. счета - двойная запись.

1) “Поступили деньги в кассу с р/с” В результате хоз. опер. увеличиваются ден. средства в кассе и уменьшаются на р/с. Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 “Касса”, этот счет активный и увеличение отражается по Дт. В свою очередь учет ден. средств на р/с ведется на счете 51 “Р/с” а т.к. счет активный, то уменьшение средств отражается по Кт.

Двойная запись называется также корреспонденцией счетов. Корреспонденция бывает простая и сложная.

Простой называется корреспонденция, когда хоз. операция отражается по 2 счетам (дебету одного и кредиту другого).

Сложной называется корреспонденция, при которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или кредит одного корреспондирует с дебетом нескольких счетов.

В конце отчетного периода подсчитывают итоги и составляют ОВ. Оборотная ведомость – способ обобщения учетной инф-ции, отражаемой на счетах БУ по данным счетов о сальдо на нач.и кон.месяца и оборотах по Д и К за месяц.

11. Классификация счетов по отношению к балансу.

Чтобы ориентироваться, какие объекты учета отражать на счетах, используют группировки счетов по различным признакам. Классификация счетов по экономическому содержанию отвечает на вопрос, что учитывается по каждой однородной группе счетов. Она основывается на классификации учитываемых объектов, способствует правильной организации ежедневного учета на предприятии.

А) по отношению к балансу:

• активные;

• пассивные;

• активно-пассивные;

Актив:

I. Внеоборотные активы. (ОС, НМА, Фин влож-я, ОНА)

II. Оборотные активы. (ТМЗ, Ср-ва в расчетах, Крат. фин. влож., Денежные средства.)

Пассив:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства (ОНО).

V. Краткосрочные обязательства (поставщики, подряд, зад. по оплате труда, налогам).

Валюта ББ - итоги по А и П.

12. Синтетический и аналитический учет. Их взаимосвязь.

Счета, на которых имущество ор­ганизации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обоб­щенном виде, называются синтетическими (счетами первого порядка). К ним относятся счета "Основные средства", "Материалы", "Уставный капи­тал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в де­нежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получае­мых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности (Петрову, Сидорову и т.д.). Для получения детальных, подроб­ных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдель­ному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называ­ется аналитическим. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим для их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, кото­рая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, откры­тых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную опе­рацию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитиче­ских счетов, открытых в дополнение к своему синтетическому счету. Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета "Кас­са", "Расчетные счета" и др.). Счета, которые требуют ведения аналитиче­ского учета, называются сложными (счета "Расчеты с подотчетными лица­ми", "Основные средства" и др.). Некоторые сложные синтетические счета связаны с аналитическими счетами непосредственно, без каких-либо промежуточных групп. Напри­мер, в дополнение к синтетическому счету "Расчеты с подотчетными лица­ми" открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др. Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обес­печивает получение необходимых показателей. Субсчет — промежуточное учет­ное звено между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.

Иерархия порядков: синтет.-субсчета-аналит.