З 20 (218) - 2012 арубежный опыт

повышение данных акцизов была нацелена поли­тика увеличения налоговых поступлений в странах, наиболее пострадавших от последствий долгового и бюджетного кризиса. Динамика повышения акци­зов в период с 2009 по 2010 г. в странах Евросоюза представлена в табл. 2. Вместе с тем стоит признать не слишком высокую бюджетную эффективность повышения акцизов для большинства стран, кото­рые были вынуждены пойти на данную меру (как правило, рост налоговых поступлений не превысил 1 % ВВП в подавляющем большинстве случаев, исключением является лишь Греция¹³). Кроме того, не следует забывать о негативном социальном эффекте повышения акцизов на то­вары повседневного спроса, что уже вылилось в массовые протесты населения против жесткой финансовой политики властей в Греции, Португа­лии и Италии.

Заслуживает внимания и опыт Японии, ко­торая пострадала и от финансовых последствий глобального кризиса, и в 2011 г. пережила серию природных и техногенных катастроф. Для решения проблем в области государственных финансов здесь предполагается поднять ставку налога с продаж.

| В обмен на предоставляемую финансовую помощь МВФ ожидает от Греции нового повышения налогов на табачную и алкогольную продукцию, а также отмену налоговых льгот жителям островов {II].

Для этого в начале 2012 г. даже произошли заметные изменения в кабинете министров страны, вызван­ные необходимостью политической консолидации в преддверии налоговых преобразований [14].

Наряду с повышением действующих нало­гов правительства ряда стран уже выступили с предложением введения нового налога - налога на финансовые операции, который также призван реализовывать фискальную роль налоговой систе­мы, обеспечивая правительства дополнительными налоговыми поступлениями¹⁴. Главными инициа­торами введения подобного налога, идея которого восходит к известному предложению Дж. Тобина (так называемый «налог Тобина»), стали Германия и Франция [2]. Смысл введения налога на финан­совые операции (предполагается, что основными его плательщиками станут финансовые институ­ты, главным образом, банки) заключается в пере-

¹⁴ Налог на финансовые операции был предложен Европей­ской комиссией как средство «справедливого распределения финансовой нагрузки от негативных последствий глобально­го кризиса». Это первая попытка упорядочить все соответс­твующие сборы в рамках одной всеобъемлющей системы. Введение данного налога позволит ежегодно направлять в общеевропейский бюджет около 55 млрд евро, но при этом налог может замедлить экономический рост Евросоюза в долгосрочной перспективе в диапазоне 0,53-1,76% от ВВП и может стоить ЕС потери 500тыс. рабочих мест (негатив­ные последствия введения налога особенно критикуются Великобританией) [28].

З 20 (218) - 2012 арубежный опыт

ложении расходов по экстренной антикризисной поддержке нуждающихся стран с рядовых нало­гоплательщиков - физических лиц на финансовые институты, спекулятивная активность которых способствовала возникновению различного рода «мыльных пузырей», что в конечном счете обер­нулось крахом финансовых систем ряда стран. Подобные инициативы правительств Германии и Франции — основных гарантов финансовой помощи проблематичным государствам Еврозо­ны - выглядят вполне обоснованными, особенно с учетом того, что президент Франции Н. Саркози уже заявил, что во Франции налог на финансовые операции вводится с августа 2012 г. и его ставка будет составлять 0,1 % от размера сделки с акци­ями (операции с облигациями освобождаются от уплаты налога) [5].

Вместе с тем еще одним направлением роста налоговых поступлений правительств всех уров­ней должно стать повышение собираемости нало­гов. Так, в наиболее финансово проблематичных странах Евросоюза—Греции и Италии - уклоне­ние от уплаты налогов оценивается соответствен­но в 45 и 120 млрд евро в год [7]. В США еще в докризисном 2006 г. разница между рассчитанны­ми налоговыми обязательствами индивидуальных и корпоративных плательщиков и фактически уплаченными ими налогами составляла 450 млрд долл. (около 17% всех налоговых обязательств). При этом большая часть неуплаченных налогов не поступила в американский бюджет из-за сокры­тия сведений о доходах и недоплат [26]. Поэтому улучшение качества налогового администрирова­ния, связанного со сбором налогов, должно стать неотъемлемой задачей правительства в текущих условиях бюджетных и долговых проблем в раз­витых странах мира.

Необходимо отметить, что нужные меры уже принимаются. Так, для воздействия на на­логовую мораль общества в целях повышения собираемости налогов предполагается огра­ничить расчеты наличностью (Италия) или же усилить соответствующий демонстрационный эффект показательных судебных преследова­ний злостных уклонистов (Греция). Кроме того, международные финансовые организации - кредиторы, такие как МВФ, прямо рекомендуют усилить финансовую дисциплину и собирае­мость налогов в странах - получателях помощи (Греция) [1, с. 1]. Между тем далеко не всегда собираемость налогов связана только с эффектив­ностью работы налоговых служб по выявлению налоговых преступлений. Зачастую компании и частные лица могут пользоваться возможностями легального обхода налогов¹⁵, что требует внесе-

¹⁵ Так, более 60% американских компаний с прибылью свыше 1 млн долл. имеют безналоговый статус, что является самым высоким показателем среди развитых стран. Как результат-со­кращение доли федерального налога на прибыль до 1,3 % ВВП в 2010г. с 2,7% в 2006г. и максимальных 6,1 % в 1952г. [38].