25. Налоговая политика рф на современном этапе: цели, инструменты, нормативно-правовая база и органы регулирования

Налоговая политика - это комплекс мер государственного воздействия на налого-вую систему. Она находит свое выражение:

 в видах применяемых налогов;

 в величинах налоговых ставок;

 в установлении круга налогоплательщиков;

 в установлении круга налогообложения;

 в налоговых льготах.

Цель налоговой политики:

1. Оптимизировать движение финансовых средств общества;

2. Обеспечить государство финансовыми ресурсами для осуществления его функ-ций;

3. Регулирование экономической деятельности (стимулирование или сдерживание).

Нормативно-правовая база: Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными – законами о конкретных налогах и сборах. Разработаны «Основные направления налоговой политики в российской Федерации на 2010-2012 гг.». Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Федеральной Налоговой Службы, Государственного таможенного комитета и т.п.

Инструменты налоговой политики:

– изменение массы налоговых поступлений;

– замена одних способов и форм обложения другими;

– дифференциация ставок налогов;

– изменение налоговых льгот и скидок (в частности, полное или частичное освобождение от налогов, отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм);

– изменение сфер распространения налогов и др.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налого-обложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для уско-ренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуаль-ных для общества проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть при-были предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие про-изводственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондо-емкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.).

Результативность налоговой политики и гибкость налогообложения зависят от оп-тимального сочетания налоговых льгот и налоговых санкций, а также от способов налогового стимулирования инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности.

Одним из самых распространенных инструментов налоговой политики являются налоговые льготы. Льготы могут быть общими для всех плательщиков или специальными для отдельных их групп. Налоговые льготы предусматривают налоговый минимум, ис-ключение из облагаемой прибыли некоторых видов расходов и доходов плательщиков, полное или частичное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм, отсроч-ка платежа, инвестиционные премии, которые засчитываются как налог на прибыль, налоговые скидки и кредиты и т. д.

Наиболее устойчивый характер носят налоговые льготы, направленные на стимули-рование инвестиционной и научно–технической деятельности предпринимательства в рамках всей страны, в региональном масштабе и по отдельным сферам деятельности. На-логовые льготы чаще всего предоставляются в четырёх формах.

Первая форма – налоговый кредит – прямой вычет из сумм, исчисляемых налога. Вторая форма налоговых льгот, нацеленных на стимулирование экономического роста, – это предоставление скидок на уменьшение налогооблагаемой суммы прибыли. Наиболее распространенные из них – инвестиционные, на истощение недр, при образовании раз-личных фондов и другие. Налоговые скидки на истощение недр предоставляются пред-приятиям добывающих отраслей, разрабатывающим старые месторождения полезных ис-копаемых в связи с более высокими эксплутационными расходами по их извлечению из недр. В результате освобождается от налогов значительная часть прибыли, что стимули-рует плательщиков к максимально возможному извлечению из недр полезных ископае-мых.

Третья форма налоговых льгот – полное освобождение от налогов или установление заниженных ставок налога. Подобные налоговые льготы широко применяются для стиму-лирования мелкого предпринимательства и, в отдельных случаях, – для стимулирования отдельных отраслей (с/х).

Четвёртая форма налоговых льгот – использование мер ускоренной амортизации, то есть списание на себестоимость в течении одного года основной массы первоначальной стоимости законодательно определённых видов производственного оборудования и тех-ники. Хотя при использовании мер ускоренной амортизации сама система налогообложе-ния прямо не затрагивается, но здесь возникает возможность уменьшить объём налогооб-ложения прибыли путём перевода её части в необлагаемые налогом амортизационные издержки производства. Это объясняет результативность подобной практики в качестве своеобразной налоговой льготы.

Органы налогового регулирования:

Министерство финансов РФ разрабатывает контуры налоговой политики, а уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба.