Тема 2. Правові основи оподаткування в Україні

Перелік питань до самостійної роботи:

1. Повноваження платника податку.

2. Податкові органи: їх права і обов’язки.

3. Джерела податкового права.

4. Проблеми кодифікації податкового законодавства.

5. Завдання Центру з проблем оподаткування Національного університету ДПС України.

Тема 3. Характеристика порядку стягування окремих податків

Перелік питань до самостійної роботи:

1. Рентні платежі.

2. Місцеві збори: збір за паркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, курортний збір, збір за участь та виграш у бігах на іподромі, збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, збір за право на використання місцевої символіки, збір за право на проведення кіно- і телезйомок, збір за право на проведення місцевих аукціонів і конкурсного розпродажу, збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі, збір із власників собак.

Необхідною умовою при вивченні даної теми є повторення основних знань з таких курсів «Податкове право України», «Податкова система України».

Із 1 січня 2004 р. набрав чинності Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 р. До того діяв Декрет КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 р., № 13-92 (до прийняття спеціального закону діє розділ IV Декрету, відповідно до якого здійснюється оподаткування фізичних осіб-підприємців).

Платником податку є фізична особа:

резидент, який отримує як доходи з джерелом походження з території України, так й іноземні доходи;

нерезидент, який отримує доходи з джерелом походження з те­риторії України.

Об'єкт оподаткування:

для резидента: 1) загальний місячний оподатковуваний дохід; 2) чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається змен­шенням загального річного оподатковуваного доходу на суму по­даткового кредиту цього звітного року; 3) доходи за джерелом їх походження з України, що підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; 4) іноземні доходи;

для нерезидента: 1) загальний місячний оподатковуваний дохід за джерелом походження з України; 2) загальний річний оподатко­вуваний дохід за джерелом походження з України; 3) доходи за джерелом походження з України, що підлягають кінцевому оподат­куванню при їх виплаті.

Ставка податку. Базова ставка встановлена у п. 7.1 ст. 7 За­кону та становить 15% від об'єкта оподаткування.

Правові засади справляння податку на промисел регулюються Декретом КМУ «Про податок на промисел» від 17 березня 1993 р., №024-93.

Платниками податку на промисел є фізичні особи: громадяни України, іноземні громадяни й особи без громадянства незалежно від постійного місця проживання в Україні, якщо вони: 1) не заре­єстровані як суб'єкти підприємництва; 2) здійснюють несистема­тичний (не частіше за чотири рази протягом календарного року) продаж вироблених, перероблених і куплених продукції, речей, товарів.

Обов'язковою умовою здійснення зазначеної діяльності є про­даж товарів тільки на території ринків.

Декретом установлено дві ставки:

- у розмірі 10% зазначеної в декларації вартості товарів, які підлягають продажу протягом трьох календарних днів, але не меншої за розмір однієї мінімальної заробітної плати;

- у розмірі 20% - у разі збільшення терміну продажу товарів до семи календарних днів.

Податок на прибуток підприємств сплачується в Україні відпо­відно до Закону України «Про оподаткування прибутку підпри­ємств» від 28 грудня 1994 р. у редакції Закону від 22 травня 1997 р.

Платники податку на прибуток:

з-поміж резидентів - суб'єкти господарської діяльності, зок­рема банки (крім НБУ); бюджетні та громадські організації (за прибуткову діяльність); інші підприємства, установи й організації, що здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами; їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на іншій території територіальної громади, ніж такий платник податку; постійні представництва нерезидентів, які отри­мують доходи за джерелом походження з України чи виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників;

з-поміж нерезидентів - фізичні чи юридичні особи, створені в будь-якій організаційно-правовій формі, що отримують доходи за джерелом походження з України, крім установ і організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.

Податок з власників транспортних засобів та інших само­хідних машин і механізмів - загальнодержавний прямий податок, який стягується з юридичних і фізичних осіб. Правові засади його справляння визначаються Законом України «Про податок з влас­ників транспортних засобів та інших самохідних машин і механіз­мів» від П грудня 1991 р. у редакції Закону від 18 лютого 1997 р. з подальшими змінами та доповненнями.

Платники цього податку - підприємства, установи й організа­ції, що є юридичними особами, іноземні юридичні особи, фізичні особи, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законо­давством власні транспортні засоби, які є об'єктами оподаткуван­ня відповідно до названого Закону.

Об'єкти оподаткування: трактори (колісні); автомобілі, при­значені для перевезення не менш ніж 10 осіб; автомобілі легкові; автомобілі вантажні; автомобілі спеціального призначення, крім тих, які використовуються для перевезення пасажирів і вантажів (окрім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних); мотоцикли (мопеди також) і велосипеди з двигуном (окрім тих, які мають об'єм циліндра двигуна до 50 см³); яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортив­них); човни моторні й катери (крім човнів з підвісним двигуном і спортивних); інші човни (крім спортивних).

Ставки податку встановлено у твердій фіксованій сумі залеж­но від об'єму циліндрів двигуна, потужності двигуна чи довжини.

Податок на додану вартість - це непрямий загальнодержавний податок з юридичних і фізичних осіб. В Україні цей податок почав справлятися з 1992 р. Нині діє Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 р.

Платником податку є особа, зобов'язана здійснювати утри­мання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України, а саме:

здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник ПДВ;

імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню ПДВ;

будь-яка особа, що імпортує (для фізичних осіб – ввозить (пересилає)) товари (супутні послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України, незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує.

Відповідно до Закону України «Про систему оподаткування» та Декрету КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 р., № 56/93 на території України стягуються два місцевих податки: податок з реклами та комунальний податок.

Рекомендовані джерела

Бабенко Л В Податок з власників транспортних засобів й інших самохідних механізмів//Фінанси України.- 1996.-№ 8.- С. 101—106.

Бакаева О. Ю Таможенные фискальные доходы: правовоє регулирование: Монография / Под ред. Н. Й. Химичевой - М.: Статут, 2005.- 187с.

Бех Г. В. Правовоє регулирование косвенного налогообложения в Украине // Финансовое право.- 2004.- № 6.- С. 36-40.

Блажевич В. Місцеві податки і збори та їх особливості. Світовий та український досвід встановлення та справляння місцевих податків // Підприємництво, господарство та право. - 2003.- № 1.— С. 95—99.

Вишневський В. П., Рибак В. В. Місцеві податки і збори у ринко­вій економіці // Фінанси України. - 2001.- № 1.- С. 11-20.

Горицкая Н. Подоходный налог с граждан: будущее в прошлом // Предпринимательство, хозяйство й право. - 1999.- № 5.- С. 21-24.

Губерська Н. Л. Питання вдосконалення правового регулювання митних платежів в Україні // Вісник Академії праці та соціальних відносин Федерації профспілок України. - 2000.- С. 188-191.

Данілов О. Д., Лапшин Ю. В., Онищенко В. А. Оподаткування міс­цевими, ресурсними, рентними податками та зборами. Неподаткові пла­тежі: Навч. посіб.- Ірпінь: Академія ДПС України, 2002.-292 с.

Кофлан В. М. Правове регулювання місцевих податків і зборів в Україні: Монографія.-Ірпінь, 2005.- 176 с.

Музика О. З історії акцизів // Юридична Україна.- 2003.- № 8.- С. 87-91.

Пришва Н. Ю. Правові проблеми регулювання обов'язкових пла­тежів. - К.: ЕксОб, 2003- 280 с.

Модуль ІІ = 1,5 залікові кредити