Тема 7. Аналіз прибутку підприємства
Аналіз формування прибутку підприємства
Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності
Аналіз рентабельності підприємства
Цей аналіз, починаючи з 2000 року повинен здійснюватися з урахуванням змін, внесених до форм бухгалтерської звітності і, зокрема, до форми № 2. У зв’язку із запровадженням відповідно до світової практики національного стандарту бухгалтерського обліку.
Принципово змінились місце і склад структурних складових прибутку, план, і методична послідовність їх розрахунку.
Проаналізуємо порядок формування прибутку підприємства:
Формування прибутку торгово-виробничого об’єднання “Флора 2”
Показники |
Одиниці виміру |
За звіт- Ний період |
За мину- лий період |
Відхилення |
||
|
% до ми- нулих років |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Тис. грн. |
9170 |
8540 |
+630 |
+7,4 |
|
2. ПДВ |
Тис. грн. |
1834 |
1708 |
+126 |
+7,4 |
|
3. Акцизний збір |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4. Інші відрахування з доходу |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5. Чистий доход чи виручка від реалізації (1-2-3-4) |
Тис. грн. |
7336 |
6832 |
+540 |
+7,4 |
|
6. С/в реалізованої продукції |
Тис. грн. |
4120 |
3800 |
+320 |
+8,4 |
|
7. Валовий прибуток (4-6) |
Тис. грн. |
3216 |
3032 |
+184 |
+6,1 |
|
8. Інші операційні доходи |
Тис. грн. |
140 |
155 |
-15 |
-9,7 |
|
9. Адміністративні витрати |
Тис. грн. |
180,8 |
164,4 |
+16,4 |
+10 |
|
10. Витрати на постачання |
Тис. грн. |
61 |
54 |
+7 |
+13 |
|
11. Інші операційні витрати |
Тис грн. |
120 |
150 |
-30 |
-20 |
|
12. Фінансовий результат від операційної діяльності (7+8-9-10-11) |
Тис. грн. |
2994,2 |
2818,6 |
+175,6 |
+6,2 |
|
13. Доходи від участі в капіталі |
- |
202,8 |
184,4 |
+18,4 |
+10 |
|
14. Інші фінансові доходи |
- |
305,5 |
330,4 |
-34,9 |
-7,5 |
|
15. Інші доходи |
- |
|
- |
- |
- |
|
16. Фінансові витрати |
- |
135,3 |
148,4 |
-13,1 |
-8,8 |
|
17. Витрати від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
- |
|
18. Інші витрати |
- |
15,4 |
19,7 |
-4,3 |
-21,8 |
|
19. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (12+13+14+15-16-17-18) |
- |
3351,8 |
3165,3 |
+186,5 |
+5,9 |
|
20. Податок на прибуток від звичайної діяльності |
- |
1005,5 |
949,6 |
+55,9 |
+5,9 |
|
21. Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування (19-20) |
- |
2346,4 |
2215,7 |
+130,7 |
+5,9 |
|
22. Надзвичайні доходи |
- |
- |
- |
- |
- |
|
23. Надзвичайні витрати |
- |
13,7 |
- |
+13,7 |
+100 |
|
24. Податок з надзвичайного прибутку |
- |
- |
- |
- |
- |
|
25. Чистий прибуток підприємства (21+22-23-24) |
Тис. грн. |
2332,7 |
2215,7 |
+117 |
+5,3 |
|
Горизонтальний аналіз свідчить про приріст в звітному році порівняно з попереднім усіх складових прибутку підприємства. Доход (виручка) від реалізації продукції як і чистого прибутку від реалізації збільшився на 7,4 %. Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності збільшився на 6,2 %, а фінансовий результат від звичайної діяльності на 5,9 %. Чистий прибуток збільшився на 5,3 %.
Вертикальний аналіз структурних складових прибутку свідчить про наступне: чистий доход від реалізації склав 7336 тис. грн. – у звітному році, а в минулому 6832 тис. грн. якщо прийняти суму цього прибутку за 100 %, то його складові складуть:
Показники |
Звітний рік |
Попередній рік |
Відхилення |
1. Валовий прибуток |
43,8 |
44,4 |
-0,6 |
2. Прибуток від операційної діяльності |
40,8 |
41,3 |
-0,5 |
|
45,7 32 |
46,3 32,4 |
-0,6 -0,4 |
4. Чистий прибуток |
331,8 |
32,4 |
-0,6 |
Отже, вертикальний аналіз свідчить, що порівняно із минулим роком питома вага усіх складових прибутку у звітному році скоригована на 0,4 – 0,6 %. Це сталося внаслідок збільшення порівняно з попереднім роком різних витрат, що видно з таблиці.
При аналізі важливо розглянути не тільки загальну оцінку
динаміки і формування прибутку від операційної діяльності, а й вивчити фактори і ступінь впливу кожного з них на прибуток.
Таблиця 2
Показники |
Минулий рік |
Звітний рік |
||
По базису на фактично реалізовану продукцію |
По плану |
Фактично |
||
1. Чистий доход |
57,800 |
53750 |
49,08 |
54,190 |
2.Повна собівартість |
49,860 |
45320 |
41830 |
45,020 |
3. Валовий |
|
|
|
|
-прибуток |
8540 |
8430 |
7250 |
9170 |
-збиток |
|
|
|
|
бельності реалі- зованої продукції (3/1 х 100) |
14775 |
15,68 |
14772 |
16922 |
Порівняння підсумків зміни обсягів реалізації продукції розрахованих в оптимальних умовах і по повній собівартості з даними минулого року покузує, що при зниженні обсягу реалізації продукції в оптимальних цінах на 6,25 % (54190:57,800) х 100 – 100. При зниженні обсягу собівартості на 8,61 %.
Вплив факторів на прибуток від оподаткування діяльності.
Вплив зміни обсягу реалізації продукції на суму прибутку визначеного по формулам:
Р1 = Р0 К1,2 – Р0
Р1 = ( К1,2 – 1) Р0
Р0 – прибуток базисного періоду чи по плану;
К1,2 – коефіцієнти змінт обсягу реалізованої продукції.
К1 = Оp1,0 / Оp0
Оp1,0 - фактичний обсяг реалізованої продукції за звітний рік в цінах базисного року;
Оp0- обсяг реалізованої продукції базисного року.
К2 = S1,0/S0
S1,0 - собівартість звітного року в цінах базисного року,
S0 - собівартість базисного року.
К1 = 53750 : 57800 = 0,9299
К2 = 45320 : 49260 = 0,92
Р1 = 8540 х 0,0200 – 8540 = - 600 тис. грн.
Р1 = 8540 х 0,92 – 8540 = - 680 тис. грн.