Тема 6. Акцизний податок

Акцизний податок - це непрямий податок, який встановлюється на обмежене коло товарів. Акцизний податок виконує подвійну роль: по-перше, він є одним із найважливіших джерел поповнення бюджету; по-друге, він регулює попит та пропозицію товарів.

При вивченні даної теми необхідно перш за все з'ясувати економічну природу акцизного податку, визначити його переваги та недоліки порівняно з іншими непрямими податками, зокрема з податком на додану вартість. Важливо також показати фіскальне значення податку, проаналізувати його вплив на виробництво, продаж та споживання підакцизних товарів.

На основі вивчення законодавчих та нормативних актів слід дати докладну характеристику платників акцизного податку. Особливу увагу необхідно звернути на трактування терміну «податковий агент» та на визначення умов, за яких особи можуть бути позбавлені статусу податкового агента. Далі слід з'ясувати перелік товарів, які підлягають оподаткуванню, а також порядок надання податкових пільг. Потрібно пояснити, що є об'єктом оподаткування акцизним податком та порядок визначення оподатковуваного обороту.

При аналізі ставок акцизного податку необхідно пояснити, які види ставок застосовуються в Україні, розглянути порядок їх застосування, а також звернути увагу на динаміку ставок по окремих товарах.

Важливо добре засвоїти методику розрахунку акцизного податку і порядок та термін сплати акцизного податку відповідними групами платників. При цьому увагу слід звернути на порядок виготовлення, зберігання та продажу марок акцизного податку і особливості сплати акцизного податку при продажу спирту етилового, коньячного та плодового.

Питання до семінару

1. Економічна сутність акцизного податку.

2. Платники акцизного податку.

3. Види підакцизних товарів га порядок визначення об'єкта оподаткування.

4. Ставки акцизного податку.

5. Порядок обчислення та сплати акцизного податку.

Дискусійні питання до теми

1. Що, на Вашу думку, є метою введення акцизного податку?

2. Як впливають ставки акцизного збору на попит та пропозицію товарів?

3. Які напрямки вдосконалення механізму застосування акцизного збору в Україні?

4. З якою метою проводиться маркування підакцизних товарів?

5. Перспективи розвитку акцизного оподаткування.

Тести до теми

1. Непрямі податки – це такі , що:

1. встановлюються в цінах товарів та послуг;

2. встановлюються персонально до конкретного платника;

3. передбачають оподаткування об’єкта за зовнішніми ознаками.

2. Марка акцизного податку:

1. підтверджує сплату акцизного податку;

2. є спеціальним знаком маркування товарів, яка підтверджує сплату акцизного податку;

3. є різновидом податкового векселя;

4. є гарантом майбутньої сплати акцизного податку.

3. Які фактори впливають на встановлення терміну сплати акцизного податку до бюджету?

1. величина акцизного податку в ціні продукції;

2. умови реалізації підакцизної продукції;

3. вид підакцизного товару.

4. Хто виступає платником акцизного податку?

1. особи, які виготовляють і реалізують підакцизні товари, ввозять імпортні підакцизні товари;

2. підприємства і організації різних форм власності, які реалізують підакцизні товари;

3. суб'єкти підприємницької діяльності, що займаються господарсь­кою діяльністю.

5. Який порядок включення в ціну підакцизного товару податку на додану вартість та акцизного збору?

1. спочатку в ціну включається податок на додану вартість за ставкою 20%, а після цього акцизний податок за відповідною ставкою;

2. спочатку в ціну включається акцизний податок за відповідною ставкою, а після цього ПДВ за ставкою 20%;

3. в ціну товару вже включений ПДВ, тому слід включити тільки акцизний податок за відповідною ставкою;

4. немає правильної відповіді.

6. Які терміни сплати акцизного податку в бюджет з оборотів по реалізації лікеро-горілчаних виробів?

1. по декадах - 15-го, 25-го, 5-го числа;

2. раз в місяць - 15-го числа місяця наступного за звітним;

3. на третій робочий день після здійснення обороту;

4. немає правильної відповіді.

7. Підприємство торгівлі закупило лікеро-горілчані виро­би у лікеро-горілчаного заводу з метою подальшої реалі­зації. Хто буде сплачувати акцизний податок до бюджету?

1. підприємство-покупець;

2. безпосередні покупці лікеро-горілчаних виробів;

3. лікеро-горілчаний завод;

4. немає правильної відповіді.

8. Виробник підакцизних товарів реалізував підакцизні товари іноземній фірмі (тобто за кордон), за іноземну валюту. Чи потрібно обчислювати акцизний податок?

1. так;

2. ні;

3. в окремих випадках.

9. На які підакцизні товари встановлені марки акцизного податку?

1. пиво, легкові автомобілі;

2. на всі підакцизні товари;

3. лікеро-горілчані напої та тютюнові вироби;

4. тютюнові вироби та алкогольні напої.

10. Чи підлягають маркуванню марками акцизного податку імпортні тютюнові вироби, що ввозяться в Україну?

1. ні;

2. в окремих випадках;

3. так;

4. немає правильної відповіді.

11. Хто має право купувати марки акцизного податку?

1. покупець підакцизних товарів;

2. продавець підакцизних товарів;

3. виробник підакцизних товарів;

4. немає правильної відповіді.

12. Податкова звітність про акцизний податок — це:

1. Декларація про акцизний податок;

2. Розрахунок коригування вартісних показників;

3. Розрахунок акцизного збору;

4. платіжне доручення на сплату акцизного податку.

13. Розрахунок акцизного збору подається платником до податкової служби за місцем його реєстрації:

1. незалежно від факту виникнення податкового зобов'язання;

2. не подається;

3. подається не до ДПІ;

4. тільки у випадку виникнення податкового зобов'язання.

14. Акцизний податок на тютюнові вироби сплачують:

1. кожних 6 місяців до 25 числа звітного місяця;

2. кожних 3 місяці до 20 числа звітного місяця;

3. щомісяця до 16 числа.

15. При реалізації товарів на території України акцизний податок сплачують:

1. у гривнях;

2. у франках;

3. у євро.

.