Влияние вероятности быть пойманным

В первую очередь рассмотрим влияние вероятности быть пойманным. Эта вероятность не влияет на бюджетное ограничение, однако влияет на предпочтения (воздействие на стимулы – институциональный эффект). Рост приводит к тому, что кривые безразличия «уплощаются» в точке их пересечения с 45-градусным лучом, т.е. их наклон становится меньше. В результате оптимальный выбор становится ближе к точке честной декларации, нежели при старом значении . Это означает, что доля продекларированного дохода возрастает (так что увеличение приводит к снижению степени уклонения). Этот результат интуитивно понятен, так как увеличение вероятности поимки снижает выгоды от уклонения и делает уклонение менее привлекательным.

Рис.3. Эффект увеличения вероятности поимки.

Воздействие штрафных санкций

Изменение ставки штрафа влияет на доход, который налогоплательщик получает в случае поимки. Следствием роста является поворот бюджетного ограничения относительно точки честной декларации по часовой стрелке. В результате наклон кривой увеличивается (он становится «круче»). Поскольку предпочтения не подвержены влиянию , оптимальный выбор, в итоге, снова становится ближе к точке честной декларации. Этот эффект проиллюстрирован на рис.4, где показано смещение точки , отвечающей первоначальному уровню , в точку , отвечающей повышенному уровню . Таким образом, рост уровня штрафных санкций способствует снижению степени уклонения, что снова-таки понятно. Эффекты роста вероятности поимки и увеличения ставки штрафа на степень уклонения являются однозначными.

Рис.4. Эффект увеличения ставки штрафа: .

Эффект роста дохода

Рассмотрим теперь эффект увеличения дохода. Увеличение дохода приводит к смещению кривой бюджетного ограничения вправо вверх. Поскольку наклон линии бюджетного ограничения равняется , т.е. не меняется с изменением дохода, это смещение происходит параллельно старому положению этой линии. Это приводит к смещению точки оптимального выбора в точку на рис.5:

Рис.5. Влияние роста дохода.

Как при этом меняется уровень продекларированного дохода, зависит от значения коэффициента абсолютного избегания риска . Если остается постоянным при росте дохода , тогда точки оптимального выбора будут расположены на луче, параллельном 45-градусному лучу. На практике, как показывают наблюдения, абсолютный коэффициент Эрроу-Пратта снижается с ростом дохода. Это приводит к тому, что геометрическое место точек оптимального выбора отклоняется от 45⁰ диагонали, так что размер незадекларированного дохода растет вместе с ростом фактически полученного дохода. Таким образом, увеличение дохода, которое сопровождается ростом абсолютного избегания риска, приводит к увеличению степени уклонения от уплаты налогов.

Влияние ставки налогообложения

Наконец, последним параметром, влияние которого мы еще не проследили, является изменение ставки налогообложения. Рост уровня ставки налогообложения поворачивает бюджетное ограничение вокруг точки полного укрывательства против часовой стрелки.

Рис.6. Влияние роста ставки налогообложения на степень укрывательства от налогов

Увеличение приводит к повышению степени уклонения от налогов, поскольку в итоге точка оказывается ближе к точке, отвечающей полному укрывательству дохода (напомним, что правая нижняя точка бюджетного ограничения соответствует ). Этот эффект проиллюстрирован на рис.6.