Розрахунок впливу факторів на величину прибутку від реалізації товарної продукції

1. Вплив обсягу реалізації продукції в натуральному вира­женні:

(-2000) • 15 грн = -30 000 грн,

або 150 000 грн •(8000/10000-1) = -30 000 грн.

2. Вплив зміни собівартості реалізованої продукції:

- (+5 грн) • 8000 = -40 000 грн.

3. Вплив зміни цін:

+15 грн • 8000 = +120 000 грн.

Разом +50 000 грн.

Негативний вплив на прибуток з боку собівартості реалізо­ваної продукції може бути повністю або частково пов'язаний з таким незалежним від роботи даного підприємства чинником як інфляція. В нашому прикладі непередбачене в плані зро­стання ціни на продукцію підприємства становило 17,6% (15 : 85 • 100), а собівартість одиниці реалізованої продукції зросла лише на 7,1 % (5 : 70 • 100).

Два фактори негативно впливали на суму прибутку і разом зменшили його на 70 тис. грн, але резерв — лише ЗО тис. грн., оскільки повністю залежав від підприємства тільки фактор об­сягу реалізації.

6.4. Аналіз інших доходів і витрат

До складу цих фінансових результатів належать численні суми, пов'язані з загальним управлінням підприємством, фінан­совими та інвестиційними операціями, а також сумами, що сто­суються надзвичайних подій.

Під час аналізу доходів і витрат від операційної діяльності не­обхідно зіставляти фактичні дані з планом (кошторисом) або ана­логічними сумами за попередній період. Далі визначають причи­ни їх появи або відхилень. Особливу увагу слід приділити аналізу незапланованих збитків. У більшості випадків ці суми доцільно включати до складу резервів зростання прибутку підприємства.

Передусім слід дослідити суми адміністративних витрат і витрат на збут та проаналізувати їх вплив на фінансові результа­ти, що стосуються операційної діяльності підприємства (табл. 11.5).

Таблиця 11.5.

Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн

Показник	Мину­лий рік	Звітний рік		Відхилення фактичних даних
		за кошто­рисом	фак­тич­но	від минулого року		від кошторису
				сума	%	сума	%
1. Інші опера­ційні доходи	17	10	36	+19	+111,8	+26	+260
2. Аміністра-тивні витрати	179	175	173	-6	-3,4	-2	-1,1
3. Витрати на збут	50	48	55	+5	+10,0	+7	+14,6
4. Інші опера­ційні витрати із них: — визнані штрафи, пені, неустойки — витрати на дослідження і розробки	40 20 12	47 15	48 16	+8 -4 -12	+20,0 -20 -100	+1 +16 -15	+2,1 X -100
Разом [1 - (2 + 3 + 4)1	-252	-260	-240	+12	+4,8	+20	+7,7

Примітка: Суми в пунктах 2, 3 і 4 виключаються з валового при­бутку підприємства і тому мають знак (-) при складанні результатів.

Проаналізувавши дані табл. 11.5, можна зробити такі виснов­ки. По-перше, в цілому інші операційні доходи і витрати знахо­дяться в межах кошторису і навіть є економія 20 тис. грн.

Позитивна також їх динаміка в порівняні з минулим ро­ком. По-друге, головною причиною такого результату є суттєве зростання інших операційних доходів (в порівнянні з коштори­сом на 26 тис. грн, або 2,6 рази, і на 19 тис. грн в порівнянні з минулим роком, або на 111,8 %). Одночасно слід констатувати певне неблагополучне становище з витратами на збут та інши­ми операційними витратами.

По-третє, деталізація інших операційних витрат розкриває суттєві недоліки в роботі підприємства. Це стосується сплати значних штрафних санкцій (в минулому році — 20 тис. грн, а в поточному — 16 тис. грн).

На жаль повністю припинено фінансування досліджень і на­уково-конструкторських розробок, хоч в кошторисі передбача­лось для цього 15 тис. грн.

Таким чином резерви зростання фінансових результатів від операційної діяльності за даними табл. 11.5 становлять 23 тис гон (16 + 7).

Скористаємося даними табл. 11.6.

Ми уже знаємо про перевитрати коштів на збут продукції на суму 7 тис. грн. Дані табл. 11.6 переконливо свідчать, що голов­ною причиною цього є збільшення майже втричі в порівнянні з кошторисом витрат на транспортування продукції. Серед інших відхилень найбільш суттєві у витратах на тару і оплату праці служби маркетингу (+1,6 і 2,4 тис. грн, відповідно). З цими перевитратами слід більш детально розібратися.

Одночасно насторожує той факт, що на підприємстві відсутні такі елементи сучасного маркетингу, як реклама і страхування товарних операцій. Очевидно, в першу чергу, це результат кошто­рисних обмежень. Адже, повертаючись до даних табл. 11.5, можно побачити, що фактичні витрати на збут складають 32 % від сум адміністративних витрат (55 : 173 • 100), а на 1 грн реалізованої продукції за іншим розрахунком приходиться лише 4,4 коп. витрат на збут (55 : 1243 • 100). Згадаємо також, що на підприємстві резерви зростання обсягу реалізації визначені в сумі майже 190 тис. грн, або 15,3 % від фактичної виручки від реалізації.

Враховуючи існуючі проблеми реалізації продукції на підпри­ємстві (план недовиконаний на 3,6 %), а також потенційні мож­ливості її зростання слід, на нашу думку, збільшити фінансу­вання маркетингової служби найближчим часом в 1,5—2 рази з відповідними структурними змінами витрат у кошторисі.

Таблиця 11.6.

Дані про витрати на збут продукції у звітному році, тис. грн

Показник	За кош­торисом	Фак­тично	Відхи лення	%
1. Витрати пакувальних мате­ріалів, тари	5,0	6,6	+1,6	132,0
2. Оплата праці та комісійні винагороди торговим агентам	18,0	20,4	+2,4	113,3
3. Витрати на рекламу та до­слідження ринку (маркетинг)	1,0	__	-1,0	__
4. Витрати на попередпродажну підготовку товарів	__	__	__	__
5. Витрати на утримання складів	17,0	15,2	-1,8	89,4
6. Витрати на транспортування, перевалку і страхування гото­вої продукції в т. ч. витрати на страхування	4,0	11,1	+7,1	277,5
7. Витрати на гарантійний ре­монт і гарантійне обслуго­вування
8. Інші витрати	3,0	1,7	-1,3	56,7
Разом	48,0	55,0	+7,0	114,6

Наприкінці вивчають результати, пов'язані з інвестиційною діяльністю, та доходи і витрати від незвичайних подій.

Аналізуючи фінансові результати, пов'язані з надзвичайни­ми ситуаціями (збитки), необхідно чітко розрізняти, де були справжні стихійні сили, а де — звичайна безгосподарність, яка маскується під природні катаклізми (наприклад, пожежу, яка виникла внаслідок грубих порушень правил пожежної безпеки).