6.Аудит залоговых операций с векселями

Кредитные организации в обеспечении кредита могут принимать векселя. Залог векселя производится путем заклада.

При принятии векселя в обеспечение ссуды на них производится залоговый индоссамент "валюта в залог или валюта в обеспечение".

В процессе аудита рассматриваются договоры залога векселей, полученных в обеспечение ссуд, документы, свидетельствующие о проверке КБ экономической надежности принятых векселей и документы, которыми оформлены решения о принятии векселей в залог.

Рассмотривается соответствие между размером обеспечения и размером задолженности. Валюта векселя должна превышать сумму кредита таким образом, чтобы сумма от реализации векселя была достаточной для погашения ссуды и уплаты %.

Рассматривается движение по внебалансовому счету 91311 "Ценные бумаги принятые в обеспечение по размещенным средствам ”. При этом, принятый в залог вексель с номиналом, превышающим сумму обязательства, должен отражаться на счёте 91311 в сумме договорного обязательства. Сам же вексель по номинальной цене учитывается на счёте 90803 (на основании договора хранения).

В завершении рассматривается порядок перехода векселей в собственность КБ при непогашении кредита, соответствие этого порядка условиям заключенных договоров залога и расчетные документы по оплате векселей.

7. Аудит операций инкассирования, домициляции и аваля векселей.

При инкассировании векселей векселедержатель поручает КБ получение платежа по векселю при наступлении срока оплаты.

Инкассовые операции выгодны для КБ, несмотря на то, что в каждом случае КБ взимает незначительное комиссионное вознаграждение. В целом при выполнении этих операций КБ получает дополнительную прибыль, не испытывая риск.

Деньги по инкассовым операциям оседают на их счетах и увеличивают ресурсы КБ. Принимая векселя на инкассо, КБ берет на себя обязательство отослать векселя по месту нахождения плательщика, получить платежи по ним и зачислить деньги на счет клиента.

При неполучении платежа по векселю КБ должен представить его к протесту и опротестованные векселя вернуть клиенту. КБ несет материальную ответственность за несвоевременный протест.

Инкассирование производится на основании договора между КБ и клиентом. При инкассировании векселя на обороте оформляется препоручительный индоссамент "валюта на инкассо".

В процессе аудита рассматривают правильность ведения журнала регистрации векселей, принятых на инкассо и договоры, оформляемые при инкассировании векселей, обратив внимание на размер комиссионных, взимаемых банком за проведение данной операции. Необходимо проверить правильность начисления КБ почтовых расходов, расходов по получению платежа в другом месте и комиссию за инкассо.

Необходимо проверить, был ли совершен препоручительный индоссамент на имя банка, соблюдение порядка хранения векселей.

Отметить, на каком лицевом счете, открытом к балансовому счете 61304 «Доходы будущих периодов», учитываются банком доходы от операций инкассирования, на какой счет поступают суммы, полученные в оплату векселей, на какие счета они затем перечисляются.

Рассмотреть порядок предъявления банком инкассированных векселей плательщику, своевременность предъявления векселя к протесту или его оплаты. Отметить случаи несвоевременного предъявления инкассированных векселей плательщику.

По домицилированным векселям КБ выполняет поручение своего клиента – плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. В этом случае на векселе делается отметка «платеж в банке», указываются его наименование, адрес и реквизиты.

Платеж производится только в том случае, если на счете плательщика имеется необходимая сумма для оплаты векселя, следовательно, банк не несёт никакого риска. При отсутствии средств на счете плательщика вексель не оплачивается.

Ответственность за платеж несет векселедатель и вексель протестуется в обычном порядке. Оплата векселя производится только с расчетного счета плательщика.

Выгода для КБ при домициляции векселей заключается в наличии коротких денег на расчетном счете векселедателя, банк самостоятельно погашает векселя за счет этих средств, а до этого свободно распоряжается ими.

В процессе аудиторской проверки рассматриваются договоры, на основании которых КБ проводил домицилирование векселей и размер комиссионных, полученных банком за проведение операций . Рассматривается движение по лицевым счетам, открытым к балансовым счетам по учету доходов и расходов, на которых учитывались доходы и расходы по операциям домицилирования. Рассматриваются расчетные документы по этим операциям и своевременность платежа.

Аваль – вексельное поручительство, посредством которого обеспечивается платеж по векселю полностью или части вексельной суммы. Авалистами, как правило, выступают банки. Авалирование векселей повышает их надежность.

Аваль выражается надписью, которая может быть выполнена как на лицевой стороне, так и на оборотной стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). Авалист указывает за кого из должников дан аваль. При отсутствии такого указания он считается данным за векселедателя.

Авалист отвечает по векселю так же, как и то лицо, за которого дан аваль. За выдачу аваля авалист взимает проценты. Основанием ответственности авалиста является только неисполнение обязательства лицом, за которое он дал аваль.

Банк, оплативший регрессный иск по векселю имеет право требования к лицу, за которое он дал аваль и ко всем другим лицам, обязанным по векселю.

Авалированные банком векселя приходуются по в/счёту 91315 «Выданные гарантии и поручительства» по номиналу векселя.

При авалировании векселя создается резерв. Необходимо проверить полноту и своевременность его создания .

В процессе аудита проверяется: журнал регистрации операций аваля, договоры, в которых определены условия, сроки аваля и суммы авалированных векселей.

Затем необходимо рассмотреть размер комиссии за проведение этих операций, обратить внимание на лиц, которым КБ предоставляет аваль, сравнить по спискам учредителей и дочерними компаниями.

Рассмотреть движение по лицевым счетам, открытым балансовым счетам, по учету доходов и расходов, на которых банком учитываются доходы и расходы по предоставлению и получению аваля.

Рассмотреть документы по оплаченным банком, авалированным им векселям и документы по вопросам предъявления иска и о ходе взыскания банком денег с обязанных по векселям лиц.