7. Сущность документального оформления цб.

Для того чтобы приобретенные ценные бумаги были зачислены на бухгалтерский счет 58 «Финансовые вложения», т. е. признавались финансовыми вложениями, а не дебиторской задолженностью организации, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- ценные бумаги должны находиться под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности;

 к организации должны перейти финансовые риски, порождаемые данными ценными бумагами;

 они должны обладать способностью приносить организации экономические выгоды в будущем.

Основаниями для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету являются:

- по документарным ценным бумагам – договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;

 по бездокументарным ценным бумагам – выписка со счета депо;

 при приобретении права требования – договор, акт уступки права требования, прочие документы.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего валютного займа, векселя, акции), должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

8. Основание для принятия ц/б к бу

Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является: • по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги; • по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета "Депо"; • при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы. Согласно п. 2 ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:  - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;  - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);  - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).